передача техники (транспорт)

[notka]

учредитель выходит из одной организации и вместо прибыли забрирает основное средство технику( транспорт) - вопрос: каким документом оформляют?
и приходит к нам в организацию вопрос каким документом мы оформляем (транспорт)????

[notka]

блин, подскажите, учредитель выходит из общества и ему выдают долю имуществом что при этом должно быть?????какая форма????

[notka]

что и как оформить чтобы было видно и стоимость этой техники

[notka]

люди, help

[Эльвира Д]

notka, Как отразить передачу выбывающему участнику - физическому лицу объекта основных средств (ОС) в счет выплаты действительной стоимости доли, если действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости?
Номинальная стоимость доли участника в уставном капитале ООО, оплаченная при его создании, составляет 400 000 руб. Действительная стоимость доли участника по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период равна 360 000 руб. В счет выплаты действительной стоимости доли участнику передается объект ОС. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость этого имущества составляет 450 000 руб., амортизация начислена в размере 90 000 руб.

Гражданско-правовые отношения
Участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения обществу своей доли в его уставном капитале независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. На дату получения такого заявления от участника его доля переходит к обществу (п. п. 1, 2 ст. 94 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 12, пп. 2 п. 7 ст. 23, п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
В течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иное не предусмотрено уставом ООО, участнику должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале ООО или выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости. Действительная стоимость доли участника в уставном капитале ООО определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества (п. 2 ст. 94 ГК РФ, п. 6.1 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ).
Действительная стоимость доли участника в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму (п. 8 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику ООО при выходе из ООО не является реализацией, следовательно, организация по данной операции не начисляет НДС (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пп. 4 п. 2, абз. 1, 2, 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ организация должна восстановить "входной" НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости объекта ОС, передаваемого выходящему участнику, в месяце такой передачи.
Восстановление НДС отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и может быть учтено в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В целях налогообложения прибыли восстановленный НДС учитывается в составе прочих расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Стоимость перешедшей к ООО доли отражается по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" (Инструкция по применению Плана счетов).
При передаче участнику объекта ОС организация отражает его выбытие и списывает его стоимость с бухгалтерского учета (п. 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). Остаточная стоимость объекта ОС является прочим расходом организации (п. 11 ПБУ 10/99, п. 31 ПБУ 6/01). Для учета выбытия объекта ОС к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (Инструкция по применению Плана счетов).
В данном случае остаточная стоимость объекта ОС по данным бухгалтерского учета составляет 360 000 руб. (450 000 руб. - 90 000 руб.).
Одновременно организация отражает погашение задолженности перед выбывшим участником записью по дебету счета 75 в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Налог на прибыль организаций
В данном случае организация передает выбывшему участнику в счет оплаты действительной стоимости доли недоамортизированный объект ОС. Учесть в составе расходов остаточную стоимость ОС, передаваемого участнику, у ООО нет оснований. Это связано с тем, что в составе внереализационных расходов может быть учтена остаточная стоимость только выводимых из эксплуатации ОС при их ликвидации (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Кроме того, как сказано выше, выплата стоимости доли осуществляется за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала. Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 270 НК РФ остаточная стоимость выбывающего ОС не учитывается для целей налогообложения прибыли <*>.
Применение ПБУ 18/02
Вследствие признания в бухгалтерском учете прочего дохода (в сумме погашенного обязательства) и прочего расхода (равного остаточной стоимости ОС), не возникающих в налоговом учете, у организации образуются две постоянные разницы (ПР). В бухгалтерском учете организация отражает постоянный налоговый актив (ПНА) (соответствующий ПР, возникшей из-за признания прочего дохода) и постоянное налоговое обязательство (ПНО) (соответствующее ПР, возникшей вследствие признания прочего расхода) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Доход участника ООО - физического лица в виде действительной стоимости доли, выплаченной обществом, включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Исходя из разъяснений Минфина России, приведенных в Письмах от 29.12.2009 N 03-04-05-01/1032, от 09.10.2006 N 03-05-01-04/290, от 04.10.2004 N 03-05-01-04/33 (п. 2), можно сделать вывод, что в целях определения налоговых последствий по НДФЛ следует различать продажу доли (имущественного права) и выплату действительной стоимости этой доли при выходе участника из ООО. В таком случае пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которому физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущественных прав, в рассматриваемой ситуации неприменим. Следовательно, организация признается налоговым агентом и, поскольку выплата осуществляется неденежными средствами и удержание НДФЛ невозможно, она должна исчислить и в течение месяца с даты окончания налогового периода, в котором передан объект ОС, сообщить в налоговую инспекцию и физическому лицу о сумме подлежащего уплате им налога (п. п. 1, 2, 5 ст. 226 НК РФ). В соответствии с вышеприведенными разъяснениями доход физического лица при выходе его из общества равен выплачиваемой действительной стоимости доли <**>.
Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 01:
01-1 "Основные средства в эксплуатации";
01-2 "Выбытие основных средств".
К балансовому счету 68:
68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";
68-2 "Расчеты по налогу на прибыль".

----------------------------T--------T--------T----------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ В период получения от участника заявления о выходе из ООО ¦
+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Заявление ¦
¦Отражена задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ участника о ¦
¦перед участником по выплате¦ ¦ ¦ ¦ выходе из ООО,¦
¦действительной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦доли ¦ 81 ¦ 75 ¦ 360 000¦ отчетность ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ В месяце передачи участнику объекта ОС в счет оплаты действительной ¦
¦ стоимости доли ¦
+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+
¦Отражена первоначальная ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦стоимость выбывающего ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦объекта ОС ¦ 01-2 ¦ 01-1 ¦ 450 000¦основных средств¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражена сумма начисленной ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦амортизации по выбывающему ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦объекту ОС ¦ 02 ¦ 01-2 ¦ 90 000¦основных средств¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Признан прочий расход в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сумме остаточной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦объекта ОС ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦(450 000 - 90 000) ¦ 91-2 ¦ 01-2 ¦ 360 000¦основных средств¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Погашено обязательство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦перед выбывшим участником ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦по выплате действительной ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦стоимости доли ¦ 75 ¦ 91-1 ¦ 360 000¦основных средств¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Восстановлен НДС с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦остаточной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦объекта ОС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(360 000 x 18%) ¦ 19 ¦ 68-1 ¦ 64 800¦ Счет-фактура ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Сумма восстановленного НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учтена в составе прочих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходов ¦ 91-2 ¦ 19 ¦ 64 800¦ Счет-фактура ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражен ПНА ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(360 000 x 20%) ¦ 68-2 ¦ 99 ¦ 72 000¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражено ПНО ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(360 000 x 20%) ¦ 99 ¦ 68-2 ¦ 72 000¦ справка-расчет ¦
L---------------------------+--------+--------+----------+-----------------

--------------------------------
<*> Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС Уральского округа от 27.01.2005 N Ф09-6024/04-АК по делу N А76-9917/04.
<**> Заметим, что по данному вопросу существует и иная точка зрения. В частности, в Письмах УФНС России по г. Москве от 04.05.2007 N 28-10/043011, от 30.09.2005 N 28-10/69814 отмечено, что при выходе участников - физических лиц из состава учредителей ООО не облагается НДФЛ стоимость доли участника в пределах его первоначального взноса, внесенного в уставный капитал.

Е.В.Фещенко
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
18.11.2011