Разница по налогу на прибыль в ОСВ и декларации

[Натала]

Вот, нашла, другое говорят
Пример

Решением от 10 марта 2011 г. о привлечении к налоговой ответственности, принятым по итогам выездной проверки ООО «Фарс», предписано:

1. Уплатить выявленную недоимку по налогам за 2008 г.:

– налог на прибыль в ФБ – 8450 руб.,

– налог на прибыль в РБ – 22 750 руб.,

– НДС – 42 818 руб.

Недоимка по налогу на прибыль вызвана непризнанием как в бухгалтерском, так и в налоговом учете выручки в 2008 г. в размере 130 000 руб. (без учета НДС в размере 23 400 руб.) В целях бухучета эта ошибка признана организацией существенной. Недоимка по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2008 г. связана как с непризнанием выручки (23 400 руб.) (130 000 х 18%), так и с неправомерным вычетом НДС, который должен был быть учтен в составе материальных ценностей в сумме 19 300 руб. (сами ТМЦ отпущены в производство). Эти ошибки также признаны существенными. Кроме того, в результате счетной ошибки в IV квартале выручка от выполненных работ при исчислении НДС была занижена на 118 руб. (ставка налога 18%). Эта ошибка в бухгалтерском учете квалифицирована обществом как несущественная.

2. Уплатить пени:

– по налогу на прибыль в ФБ – 1554,8 руб.;

– по налогу на прибыль в ТБ – 4208,75 руб.;

– по НДС – 11 775 руб.;

– по НДФЛ – 772,18 руб.

3. Уплатить штрафы:

– по прибыли в ФБ – 1690 руб.

– по прибыли в РБ – 4550 руб.;

– по НДС – 8564 руб.;

В бухгалтерском учете ООО «Фарс» будут сделаны следующие проводки:

10 марта 2010 г.:

Дебет 62 Кредит 84

– 153 400 руб. (130 000 руб. + 23 400 руб.) – отражена не признанная в 2008 году выручка;

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль в ФБ»

– 8450 руб. (130 000 х 6,5%) – начислен налог на прибыль в федеральный бюджет с суммы не учтенной ранее выручки;

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль в РБ»

– 22 750 руб. (130 000 х 17,5%) – начислен налог на прибыль в региональный бюджет с суммы не учтенной ранее выручки;

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 42 700 руб. (23 400 руб. + 19 300 руб.) – начислен НДС к уплате с суммы не признанной ранее выручки, а также неправомерно принятый к вычету;

Дебет 62 Кредит 91

– 118 руб. - отражена недостающая сумма выручки от выполнения работ;

Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 руб. - начислен НДС на сумму откорректированной выручки.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль в ФБ»

– 1554,8 руб. – начислены пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль в РБ»

– 4208,75 руб. – начислены пени по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 11 775 руб. - начислены пени по НДС;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 772,18 руб. – начислены пени по НДФЛ;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль в ФБ»

– 1690 руб. – начислен штраф по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль в РБ»

– 4550 руб.– начислен штраф по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 8564 руб. – начислен штраф по НДС.

В налоговом учете хозяйствующий субъект может признать в расходах только неправомерно принятый к вычету НДС в сумме 19 300 руб.

Михаил Тушнов, эксперт