Списание счета 76АВ

[gularik]

Добрый день.
в 2011г.
Получена предоплата от покупателя Дт51-Кт62.2
Выписана аванс.с/ф. 76АВ-68.2
Были отгрузки не на всю сумма предоплаты.
В 2012г.
Возврат неизрасходованной суммы аванса по письму от покупателя(без расторжения договора)
Дт.62.2(76)-Кт51
Надо списать сумму НДС (оставшейся части аванса) Дт 91.2- Кт 76АВ
Вопрос:
1.Участвует ли списанная сумма НДС (сч.91.2) в расчете налога на прибыль, или делать сч.91.2(не принимаемые расх)
2. И как тогда заполнить ф.2(отчет о прибылях и убытках), т.к. будут расхождения в Б/У и Н\У. ПБУ 18 не применяем. Договор с покупателями не расторгали.
Спасибо. Помогите

[Б_С_К]

Сообщение от gularik

Надо списать сумму НДС (оставшейся части аванса) Дт 91.2- Кт 76АВ

если Вы вернули аванс, то заносите ВАШУ сч. ф-ру выписаную при получении этого Аванса в книгу покупок на часть возращенной суммы.
И 91 счет тут ни при чем.

[gularik]

Из п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ следует, что, продавец может возместить НДС при соблюдении следующих условий:

- суммы предварительной оплаты возвращены покупателю товаров;
- в учете поставщика отражены соответствующие операции по корректировке в связи с расторжением договора и возвратом предварительной оплаты;
- с момента возврата предварительной оплаты не прошло одного года.
По этому и возник вопрос-не было расторжения и изменения условий договора.

[Б_С_К]

У Вас письмо есть о Возврате - этого достаточно в Вашем случае.

[gularik]

Еще раз. Вопрос не про письмо.КАК СПИСАТЬ сч.76АВ на 91.2, как не принимаемые?

[Аланда]

вот ,что говорят эксперты-специалисты по поводу НДС при возврате аванса,в частности,что можно считать расторжением/изменением условий договора,чтобы соблюсти требования НК и была возможность принять НДс к вычету с возвращенного аванса.

Оформлять расторжение или изменение таких договоров можно тем же способом. Приведем несколько примеров распространенных условий договоров поставки товаров.

Пример 1

Покупатель оплатил авансом счет, выставленный в его адрес поставщиком товара, то есть заключил договор поставки (или договор купли-продажи) товаров, указанных в счете.

Если покупатель решил не приобретать товара или хочет изменить количество, наименование товаров и другие условия поставки, он может письменно известить об этом поставщика, например направив в его адрес письмо (оферту) об аннулировании счета или с просьбой выставить в его адрес новый счет взамен прежнего, а также о возврате аванса или его части.Возврат аванса (или его части) или выставление в адрес покупателя нового счета – действия, свидетельствующие об акцепте поставщиком оферты, то есть о расторжении или внесении изменений в договор. Значит, одно из условий для вычета НДС при возврате предоплаты выполнено.



Пример 2

Заключен договор поставки товаров на условиях предоплаты.

Здесь три варианта условий:

1. По условиям договора поставка товаров осуществляется по письменным заявкам покупателя, направляемым поставщику факсимильной связью или иным способом, с указанием количества, качества и ассортимента.

Изменения в такой договор могут вноситься так же, как и в предыдущем примере. Письмо с просьбой аннулировать конкретную заявку на поставку товаров или предложение об изменении количества, ассортимента или прочих условий поставки товаров, указанных в заявке, – предложение (оферта) о внесении в договор изменений. Письменное согласие продавца аннулировать заявку или факт возврата аванса покупателю квалифицируются как акцепт оферты, то есть изменение условий договора.Если по условиям договора поставка товаров осуществляется на основании спецификаций (приложений и др.) к договору, подписанных двумя сторонами, внесение в нее изменений или аннулирование по соглашению сторон квалифицируется как внесение изменений в договор. Ведь спецификация – его неотъемлемая часть.

Расторжение договоров можно оформить в виде соглашения, подписанного двумя сторонами, в том числе и путем обмена документами.


2. Нередко в договорах поставки предусматривают условие о возврате аванса покупателю, в случае если в течение определенного времени поставщик не смог отгрузить товар. Такие договоры содержат в себе определенные налоговые риски, так как на первый взгляд возврат аванса обусловлен не расторжением или изменением договоров, а условиями этих договоров, то есть невозможностью поставки. Поэтому не исключено, что налоговые инспекторы не будут углубляться в тонкости гражданского законодательства и поставят под сомнение право на вычет НДС7.

По нашему мнению, при таких условиях договора все-таки можно говорить, что возврат аванса происходит из-за внесения в договор поставки изменений. Как уже говорилось, заявка покупателя принятая продавцом (или спецификация к договору), является неотъемлемой частью договора и определяет его существенные условия. В случае неисполнения поставщиком до определенного срока обязательств по поставке товара аванс возвращается в соответствии с условиями договора. Однако, если заявка покупателя при этом аннулируется (покупателю эти товары уже не требуются) или стороны определяют другой срок поставки заявленных товаров, то условия договора изменяются. Значит, и возврат аванса в случае, предусмотренном договором, происходит именно в связи с тем, что изменяются условия договора.


3. И наконец, довольно часто встречающаяся и самая рисковая ситуация в плане налогообложения. Поставщик получил от покупателя аванс по договору поставки, заявку на отгрузку товаров покупатель не направляет и через какое-то время просит поставщика вернуть аванс. Причины могут быть разные: понадобились денежные средства или аванс был ошибочно перечислен. Если при возврате аванса покупателю договор с ним не расторгается, то при формальном прочтении пункта 5 статьи 171 НК РФ нет оснований для вычета НДС, исчисленного и уплаченного при получении этого аванса. Не исключено, что в судебном порядке удастся доказать: из системного толкования положений статей 166, 171, 172, 173 НК РФ следует, что исчисленная и уплаченная сумма налога на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей, включенных в налогооблагаемую базу, может быть восстановлена налогоплательщиком при возврате авансовых платежей только путем предъявления ранее уплаченного налога к вычету в другом налоговом периоде8 или что налоговая база не возникает вообще, если покупатель ошибочно перечислил денежные средства. Но к чему такие налоговые риски? Не проще ли расторгнуть договор, вернуть аванс, а когда покупатель будет готов делать заказ на поставку товаров, заключить с ним новый договор на тех же условиях.


Все вышесказанное справедливо по отношению к договорам возмездного оказания услуг и выполнения работ.


Итак, чтобы поставщику выполнить одно из условий для вычета НДС в случае возврата авансовых платежей, у него должен быть документ, подтверждающий факт расторжения договора или внесения в него изменений. Таким документом может быть даже письмо от контрагента о расторжении или об изменении условий договора. Сообщение, содержащее существенные условия договора, будет квалифицировано как оферта. Возврат предоплаты в соответствии с таким сообщением квалифицируется как акцепт оферты

Надоело выделять текст,кто интересуется вопросом,почитайте и сделайте выводы сами

[Б_С_К]

Аланда, Я так поняла не хотят они его возмещать... Хотят на 91.2.

Сообщение от gularik

КАК СПИСАТЬ сч.76АВ на 91.2, как не принимаемые?

Открываете Меню Операции / Журнал ручных проводок и списываете

[Аланда]

Сообщение от Б_С_К

Я так поняла не хотят они его возмещать

Не хотят и не надо.
Просто часто возникают подобные вопросы,вот я и привела поэтому комментарий специалистов по налогообложению.Конечно,не истина в последней инстанции,но ход рассуждений понять не помешает

[gularik]

Спасибо всем большое за потраченое время на меня. Но ответа так и не получила. Задан вопрос о списании на сч.91.2, а не раст.и измен.договора.
Как еще спросить?????????

[Б_С_К]

Сообщение от gularik

Как еще спросить?????????

а как еще ответить ?

Сообщение от Б_С_К

Открываете Меню Операции / Журнал ручных проводок и списываете

[gularik]

ПРОЧИТАЙТЕ ВОПРОС,если не пронятно, и не занимайтесь пустой перепиской.

[Аланда]

Сообщение от gularik

ПРОЧИТАЙТЕ ВОПРОС

Читаем

Сообщение от gularik

Надо списать сумму НДС (оставшейся части аванса) Дт 91.2- Кт 76АВ

проводку вы сами написали.Как это сделать ,вам написали

Сообщение от Б_С_К

Открываете Меню Операции / Журнал ручных проводок и списывае

Сообщение от gularik

1.Участвует ли списанная сумма НДС (сч.91.2) в расчете налога на прибыль, или делать сч.91.2(не принимаемые расх)
2. И как тогда заполнить ф.2(отчет о прибылях и убытках), т.к. будут расхождения в Б/У и Н\У. ПБУ 18 не применяем. Договор с покупателями не расторгали.

На это вопрос мы не можем ответить,потому что не согласны с таким вариантом.Если вы приняли такое решение,вы и выбирайте

Сообщение от gularik

1.Участвует ли списанная сумма НДС (сч.91.2) в расчете налога на прибыль, или делать сч.91.2(не принимаемые расх)