Вознаграждение при УСН и ЕНВД

[donor]

Посодействуйте пожалуйста. Проблема следущая: по договору ИП получил вознаграждение согласно акта выполненных работ за реализацию симкарт, карт оплаты, обслуживание абонентов.
Применяются два режима УСНО и ЕНВД. Как осуществляется налогообложение? Если по УСНО то какие можно включить расходы?

[Катрин]

УСНО- вознаграждение по агентскому договору
ЕНВД - выручка от розничной торговли

Я правильно вас поняла?

[donor]

Да, то есть что можно отнести к ЕНВД (реализицию карт экспресс оплаты, симкарт). А что к УСН?
Согласно законодательству ИП или организации применяющие несколько режимов налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду. То есть суть проблемы - разграничение доходов относимых к ЕНВД и к УСНО. Помогите решить проблему, плиз!

[Катрин]

Вопрос: ООО является дилером операторов сотовой связи; имеет доверенность на осуществление от их имени поиска и подбора абонентов, заключение с абонентами договоров на предоставление услуг сотовой радиотелефонной связи, а также на принятие аванса за первичный пакет услуг. ООО имеет центр обслуживания абонентов, где за наличный расчет продает стартовые комплекты и карты оплаты услуг связи. Помещение под центр обслуживания абонентов занимает площадь менее 150 кв. м.
Подпадает ли продажа за наличный расчет через центр обслуживания абонентов, действующий на основании доверенности, выданной оператором сотовой связи, стартовых комплектов и карт оплаты под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 марта 2006 г. N 03-11-04/3/164

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.
Согласно ст. 346.27 Кодекса до 1 января 2006 г. к розничной торговле относятся торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. С 1 января 2006 г. к розничной торговле относится торговля товарами по договорам розничной купли-продажи, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
При этом в соответствии со ст. 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ).
Данной статьей Кодекса установлено, что под работой понимается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц, а услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Статьей 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Правилами оказания услуг телефонной связи, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.09.1997 N 1235, установлено, что оказание услуг телефонной связи осуществляется операторами связи на основании заключенных ими с абонентами договоров возмездного оказания услуг, в которых определяются формы и порядок оплаты таких услуг.
В соответствии с разд. 10 указанных Правил все расчеты за услуги телефонной связи могут производиться абонентами с операторами связи или уполномоченными ими лицами как в наличной, так и в безналичной форме, в том числе с использованием любых пластиковых карточек, включая предварительно оплаченные телефонные карточки (карточки экспресс-оплаты), кредитные карточки и т.п.
Из указанных положений следует, что карточки экспресс-оплаты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли (гл. 30 ГК РФ).
Они не отвечают также признакам товара, определенным ст. 38 Кодекса, поскольку по своей природе являются лишь средством предварительной (авансовой) оплаты еще не оказанных услуг телефонной связи и формой обязательства в рамках заключенных договоров об оказании услуг связи в соответствии с гл. 7 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" и гл. 39 ГК РФ.
Поэтому деятельность по реализации карточек экспресс-оплаты в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не может быть признана розничной торговлей и, следовательно, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Также не являются товарами и sim-карты, поскольку посредством этих карт оператор связи предоставляет доступ к оказываемой им услуге.
Поэтому деятельность по реализации sim-карт (стартовых комплектов) в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход также не может быть признана розничной торговлей и, следовательно, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Поэтому деятельность организации по реализации карточек экспресс-оплаты и sim-карт (стартовых комплектов), приобретенных у операторов связи, должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.03.2006

[donor]

Это понятно, согласно Письма Минфина России от 25.08.2006 г. № 03-11-02/189, ИП действующий от имени парципала на основании агентского договора попадает под УСН.

на сумму каких расходов можно уменьшить вознаграждение, обозначенное общей суммой? Если объект доходы - расходы

[Катрин]

Аренда, з/плата, взносы ПФР и т.д.

[схимник]

donor, я работаю с картами оплаты. работаю как с товаром. всё по без налу на УСН (доход- расход) , но что то кажется что их торговать как услугу надо. у вас сходная проблема, не подскажите её решение

[donor]

Если вы облагаете реализацию КЭО по УСН, то отношение неважно (товар или услуга). Единственное, реализация КЭО от имени Принципала (по агентскому договору) подлежит обязательному обложению УСН, в обратном случае можно применить ЕНВД.

[Морковь]

Здравствуйте, Уважаемые!
Подскажите, пожалуйста!
Мы на ОСНО, а вот наши подрядчики на УСН. Они от нас получат вознаграждение, а как мне это у себя оформить? Скорее всего просто они нам выдадут акт без НДС?