выплата дивидендов

[kalina]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 января 2006*г. N*03-03-04/1/65

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью распределило полученную по итогам года прибыль непропорционально долям участников, являющихся юридическими лицами - резидентами РФ.
Просим разъяснить, относятся ли такие выплаты к понятию "дивиденды" в целях главы*25 НК РФ, которое приводит статья*275 НК РФ.
И как следствие:
1. По какой ставке ООО должно удержать налог на прибыль при выплате начисленных сумм: 9*процентов как с дивидендов или по общей ставке 24*процента?
2. Должно ли ООО удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате начисленных сумм? Ведь обязанности налогового агента возлагаются на ООО, только если выплачиваемые суммы признаются дивидендами в целях главы*25 НК РФ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 08.11.2005*г. N*96 и сообщает следующее.
Согласно статье*28 Федерального закона от 08.02.98 N*14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.
Таким образом, доход, полученный обществом, может распределяться не только пропорционально долям участников в уставном капитале организации, но и в ином порядке.
Согласно пункту*1 статьи*43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Таким образом, часть чистой прибыли ООО, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов. Следовательно, для целей налогообложения указанные выплаты учитываются по общей ставке как для юридических, так и для физических лиц.
Заместитель директора Департамента А.И.*Иванеев

И в связи с тем, что непропорциональные выплаты приравниваются к выплатам из чистой прибыли предприятия, вот такие разъяснения по организациям, находящимся на УСНО:

Мы применяем упрощенную систему налогообложения. При этом ведем бухгалтерский учет и определяем чистую прибыль. Можем ли не облагать взносами в ПФР выплаты сотрудникам за счет чистой прибыли?

От редакции
Нет, не можете. Поскольку п. 3 ст. 236 НК РФ исключает из числа выплат, облагаемых ЕСН, те выплаты, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. "Упрощенцы" руководствоваться данной нормой не могут, поскольку налог на прибыль они не платят и налоговая база по налогу на прибыль у них не формируется.
Исходя из этого налогоплательщики, применяющие "упрощенку", должны облагать взносами на обязательное пенсионное страхование любые выплаты независимо от того, признаются они расходом при расчете единого налога или нет. Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 238 Налогового кодекса РФ, а также те, которые напрямую не связаны с трудовыми или гражданско-правовыми (в части выполнения работ и оказания услуг) отношениями, а также с отношениями по авторским договорам.
Данная позиция высказана в письме Минфина России от 29 сентября 2005 г. N 03-11-02/11.

К. Микаелян

1 ноября 2006 г.

Понимаю, что чистой воды дискриминация, но... формально вроде всё так.

Есть еще один выход. Внести изменения в Устав организации по поводу выплаты дивидендов. Т.е. перераспределить доли. Но я бы не советовала это делать. Мало ли что может случится между учредителями...

[mex45]

Спасибо за инфу,выплатим дивиденты пропорционально, как же всетаки уйти от алиментов?