Страхование арендованного имущества

[mev-84]

Нашла письмо, и я так понимаю, что страхование арендованного имущества не входит в обязательное страхование : Письмо УМНС РФ по г. Москве от 14.01.2004 N 21-09/02136
Об учете расходов на страхование гражданской ответственности изготовителей и продавцов товара
Законодательство Москвы
Текст документа по состоянию на июль 2011 года

Вопрос: Может ли организация учесть в составе расходов расходы на оформление санитарно-эпидемиологического заключения и страхового полиса на страхование гражданской ответственности изготовителей и продавцов товара? Если при применении упрощенной системы налогообложения численность работников фирмы превысит 100 человек, возможно ли будет сохранить право применения упрощенной системы налогообложения?


Ответ:


Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшать полученные доходы, установлен ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). При этом в отличие от порядка налогообложения прибыли организаций, предусмотренного главой 25 НК РФ, этот перечень носит исчерпывающий характер и не подлежит расширительному толкованию. В частности, расходы налогоплательщика на оплату оформления санитарно-эпидемиологического заключения не предусмотрены ст. 346.16 НК РФ и, следовательно, не уменьшают полученные налогоплательщиком доходы.

В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшать полученные доходы на расходы на обязательное страхование работников и имущества. Под обязательным страхованием согласно Закону Российской Федерации от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и положениям Гражданского кодекса Российской Федерации понимается страхование, осуществляемое в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

Таким образом, в случаях, когда обязанность страхования не вытекает из закона, а основана на договоре, такое страхование не является обязательным.

Исходя из изложенного расходы по оформлению страхового полиса страхования гражданской ответственности изготовителей и продавцов товара не могут быть включены в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Подпунктом 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ установлены ограничения на применение упрощенной системы налогообложения, в частности, не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

При этом если организацией в момент перехода на упрощенную систему налогообложения были соблюдены все условия, предусмотренные статьями 346.12 и 346.13 Кодекса, но в период применения этого специального налогового режима они нарушили хотя бы одно из них, например средняя численность работников организации за налоговый (отчетный) период превысила 100 человек, то начиная с того квартала, в котором было нарушено это условие, такие налогоплательщики должны перейти на общий режим налогообложения.


Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихин