Минимальный налог при УСНО включается в книгу доходов и расходов

[Lenanen]

здравствуйте запуталась за 2011 год убыток
к уплате миним налог за 2011 г 15000руб по УСНО
Вопрос могу ли эти 15000руб включить в книгу доходов и расходов за 2012 т к оплатили 15 апреля 2012 или 15000 учитывать при заполнении декларации 2012 где буду считать базу

[Впервые главбух]

Lenanen, убыток включается в базу следующего года , а не минимальный налог.
Фирмы-«упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить исчисленную по итогам налогового периода базу на сумму убытка прошлых лет. Об этом говорится в пункте 7 статьи 346.18 Налогового кодекса. Под термином «убыток» в данном случае понимается превышение расходов «упрощенца» над его доходами.

Естественно, в статье прописан и порядок переноса убытков. На этом моменте стоит остановиться подробнее. Согласно редакции, действующей до начала 2009 года, «прошлый» убыток не может уменьшать налоговую базу текущего года более чем на 30 процентов. Хотя это не означает, что об остатке суммы можно забыть: часть убытка сверх данного лимита вполне может быть перенесена на следующие налоговые периоды. Правда, тут появляется еще одно ограничение: нужно успеть сделать это не более чем за 10 налоговых периодов.

[Lenanen]

А Сам минимальный налог разве нельзя учесть если по итогам 2011 года был убыткок (т.к. налог исчисленный в общем порядке в этом случае равен 0) минимальный налог включается в книгу доходов и расходов проводкой налоговой или заполнение стороки 030 книги доходов и расходов

и вот еще на форуме нашла значит переписка

А на счет отражения этого в КУДиР я заморочилась потому что программа, в которой я работаю в декларацию по УСН вносит общую сумму расходов прямо из 1 раздела из строки "Итого за год". Получается, если я в расходы не включаю свой мин.налог, то расходы в декларации на эту сумму не увеличиваются. (независимо от того укажу или нет в справке "сумму разницы между мин.налогом и налогом, исчисленном в общем порядке".
Но в соответствии с Порядком заполнения Кудир и по логике действительно надо просто эту сумму отразить в строке 030 в справке к 1 разделу.

Помогите разобраться или я что то не понимаю

[Lenanen]

Кто знает подскажите

[Larky]

Сообщение от Lenanen

Вопрос могу ли эти 15000руб включить в книгу доходов и расходов

Налог с дохода не может учитываться в расходах, как и налог с прибыли, поскольку это является изъятием части дохода или прибыли и не может идти в уменьшение базы его начисления на него самого...

[Lenanen]

Я правильно понимаю что убыток за 2008 год я могу учесть полностью в 2012 году или часть 30 процентов

[tanitazay]

Понимаете правильно, можете учитывать в полном объеме.

Порядок учета убытков, полученных в одном налоговом периоде

Итак, предположим, по итогам года образовался убыток, то есть сумма полученных доходов оказалась меньше признанных в налоговом периоде расходов. Налогоплательщик вправе перенести убыток на следующие годы, то есть уменьшить на него (или на его часть) налоговую базу следующих налоговых периодов. Обратите внимание: налоговую базу отчетного периода уменьшать на убытки, полученные в прошлые налоговые периоды, не разрешается. Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 13.12.2007 № 03-11-04/2/302. Приведем пример.

ООО «Феникс», применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», по итогам 2010 года были получены убытки в размере 300 000 руб. Организация сможет его учесть по итогам 2011 года, но не вправе включать эту сумму в налоговую базу I квартала, полугодия и 9 месяцев 2011 года.

Понятно, что не всегда есть возможность учесть убытки по итогам одного налогового периода. Ведь их сумма может превышать величину налоговой базы. Налоговый кодекс позволяет производить учет убытков в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получены убытки. Проиллюстрируем порядок учета убытков на примере.

Рассмотрим предыдущий пример. Предположим, налоговая база по итогам 2011 года составила 250 000 руб., а по итогам 2012-го – 150 000 руб. То есть в 2011 году организация сможет учесть часть убытка, образовавшегося в 2010 году, а именно 250 000 руб. Остаток убытка в размере 50 000 руб. (300 000 руб. – 250 000 руб.) будет учтен ООО «Феникс» в 2012 году.

Если по каким-либо причинам убыток не перенесен на следующий год, его можно перенести целиком или частично на любой год из последующих 9 лет в аналогичном порядке.

А вот в случае, когда в течение 10 лет полностью перенести убыток не удастся, оставшуюся сумму учесть в последующем будет нельзя. То есть, если рассматривать предыдущие примеры, учет убытка может быть произведен ООО «Феникс» в период с 2011 по 2020 годы включительно.
Порядок учета убытков, полученных в нескольких налоговых периодах

Бывает, убытки образуются у налогоплательщика несколько лет подряд. В такой ситуации перенос убытков производится в той очередности, в которой они получены. Приведем пример.

ЗАО «Прима» по итогам 2009 года получило убыток в размере 200 000 руб. По итогам 2010 года также образовался убыток – 100 000 руб. В первую очередь следует учесть убыток, полученный в 2009 году, и только потом, полученный в 2010-м.

Обратите внимание: ограничение возможности учета убытка в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодов, котором он получен, распространяется и на подобные ситуации. Возвращаясь к ЗАО «Прима», отметим, что первый убыток в 200 000 руб. организация вправе признать в период с 2010 по 2019 годы, а второй в 100 000 руб. – с 2011 по 2020 годы. Предположим, убыток, полученный в 2009 году, учитывался в налоговой базе с 2011 по 2018 годы. Тогда убыток 2010 года может быть учтен только по итогам 2019 и 2020 годов.
Изменения в порядке учета убытков

Рассмотренный порядок переноса убытков действует с 1 января 2009 года. До 2009 года Налоговым кодексом были установлены ограничения по учету убытков, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. А именно, убыток не мог уменьшать налоговую базу более чем на 30%.

Обратите внимание: новый порядок учета убытков введен Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ, и, как уже упоминалось, вступил в силу с 01.01.2009. А значит, начать применять такой порядок можно при исчислении налоговой базы за 2009 год. Такие разъяснения содержатся, в частности, в письме ФНС России от 30.01.2009 № ШС-22-3/83@. Проиллюстрируем сказанное.

За 2007 год ООО «Верда», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», получило убыток в размере 100 000 руб. Налоговая база по итогам 2008 года составила 120 000 руб., а по итогам 2009-го – 70 000 руб. Однако организация не вправе учесть в 2008 году полную сумму убытка, а только не более 30% от налоговой базы, то есть 36 000 руб. (120 000 руб. х 30%). Остальную часть убытка в размере 64 000 руб. (100 000 руб. – 36 000 руб.) ООО «Верда» учло в 2009 году.

Кроме того, в старой редакции статьи 246.18 НК РФ не была установлена очередность переноса убытков, полученных в нескольких налоговых периодах.
Минимальный налог

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут столкнуться с необходимостью перечислить в бюджет минимальный налог. Напомним, что минимальный налог исчисляется в размере 1% от всех доходов, полученных за налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Уплачивается такой налог в случае, если его сумма больше величины налога, рассчитанного в общем порядке. Поэтому, по итогам года налогоплательщику необходимо произвести следующие действия:
определить размер доходов и расходов за налоговый период;
сформировать налоговую базу (доходы - расходы);
рассчитать сумму налога как 15% от налоговой базы (субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков);
рассчитать сумму минимального налога как 1% от полученных доходов;
если величина минимального налога окажется больше – в бюджет следует уплатить минимальный налог.

Важный момент: уплата минимального налога предусмотрена только за налоговый период. По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие и 9 месяцев) исчислять минимальный налог не следует.

Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, можно включить в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в рассмотренном выше порядке. Приведем пример.

ЗАО «Виктория», применяющее УСН с объектом «доходы минус расходы», по итогам 2009 года получило доходы в размере 3 500 000 руб., понесло расходы – 3 300 000 руб. Налоговая база составила 200 000 руб. (3 500 000 руб. – 3 300 000 руб.). Сумма налога, исчисленного в общем порядке – 30 000 руб. (200 000 руб. х 15%), сумма минимального налога – 35 000 руб. (3 500 000 руб. х 1%). Таким образом, организации следует уплатить минимальный налог, а разницу 5000 руб. она имеет право учесть в следующих налоговых периодах. Допустим, по итогам 2010 года у ЗАО «Виктория» образовался убыток 20 000 руб. Организация увеличит сумму убытка на 5000 руб. (т.е. до 25 000 руб.) и в течение последующих 10 лет может учитывать эту сумму в рассмотренном выше порядке.

Предположим, по итогам года размер расходов превысил доходы. То есть налогоплательщик получил убытки. Нужно ли в этом случае уплачивать минимальный налог? Ответ положительный. Ведь Налоговым кодексом прямо установлено, что минимальный налог рассчитывается с величины полученных доходов. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 01.04.2009 № 03-11-09/121. Конечно, если в течение года налогоплательщик не получал доходов, то и минимальный налог будет равен нулю. Рассмотрим пример.

По итогам 2010 года ООО «Гера» получены доходы в сумме 5 000 000 руб. и понесены расходы – 6 000 000 руб. Таким образом, за налоговый период организация понесла убытки в размере 1 000 000 руб. (6 000 000 руб. – 5 000 000 руб.). Тем не менее, организация должна уплатить минимальный налог – 50 000 руб. (5 000 000 руб. х 1%).

Таким образом, у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог в следующих случаях:
по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога равна нулю;
исчисленная в общем порядке сумма налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Аналогичная позиция высказана в письме ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.