Расходы при УСН 15%

[Суфия]

Помогите пожалуйста разобраться, как учитывать расходы при УСН 15%. Смотрели в Налоговом кодексе но там все не разборчиво. Расход при покупке зап. частей когда можно учесть в расход: после их покупки или после того как мы их использовали при ремонте оборудования. Либо после оплаты нам за ремонт сторонней организации? И на основании какого документа? Буду очень признательна.

[Anna Olegovna]

Суфия, только после того, как вы их пустите в ремонт и вам за него заплатят заказчики.

[Kolcha]

Сначала нужно издать приказ о ремонте, затем составить дефектную ведомость, там указать вид транспорта, поломки (т.е. выявленные дефекты), необходимые запчасти и работы. Потом их купить, сделать ремонт, и по акту списания списать.

[LiGro]

Суфия, я так понимаю у вас ваши запчасти являются материалом, который вы используете для выполнения каких либо работ , тогда Минфин России в письме от 07.12.12 № 03-11-11/366 напомнил, в какой момент организации, применяющиеупрощенную систему налогообложения, могут учесть расходы на приобретение сырья и материалов. По мнению финансового ведомства, таким моментом является дата оплаты соответствующих расходов.

Как известно, при определении налоговой базы по УСН, налогоплательщики вправе учесть материальные расходы. Так гласит подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

При этом состав материальных расходов определяется в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии со статьей 254 НК РФ. Одним из условий учета расходов на приобретение сырья и материалов является их списание в производство (п. 5 ст. 254 НК РФ).

Однако при применении УСН положения пункта 5 статьи 254 НК РФ не учитываются. Для "упрощенщиков" есть специальная норма. Так, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ гласит: налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают материальные расходы в момент погашения задолженности (путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или другим способом). То есть стоимость полученных и оприходованных "упрощенщиком" сырья и материалов учитывается на дату перечисления оплаты поставщику, и не зависит от факта их списания в производство.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 декабря 2012 г. N 03-11-11/366

Вопрос: Учитывая положения Письма Минфина России от 27.10.2010 N 03-11-11/284 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ, правомерно ли для целей учета материальных расходов не применять положения п. 5 ст. 254 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о применении упрощенной системы налогообложения, поступившее по электронным средствам связи, и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу могут учитываться материальные расходы.
Согласно п. 2 названной статьи Кодекса состав материальных расходов определяется ст. 254 Кодекса.
При этом в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Таким образом, стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
07.12.2012

[LiGro]

Суфия, ну и еще на всякий случай по товару! В расходах учитывается покупная стоимость товаров оприходованных,оплаченных поставщику и реализованных покупателям! Согласно пп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ расходы на приобретение товаров, предназначенных для дальнейшей реализации (без учета НДС) учитываются по мере реализации указанных товаров!

[Суфия]

Сообщение от LiGro

Суфия, ну и еще на всякий случай по товару! В расходах учитывается покупная стоимость товаров оприходованных,оплаченных поставщику и реализованных покупателям! Согласно пп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ расходы на приобретение товаров, предназначенных для дальнейшей реализации (без учета НДС) учитываются по мере реализации указанных товаров!

Скажите пожалуйста на основании каких документов делать запись в книге ДиР при списании в расход материалов и товаров? Товаров - на основании платежного поручения покупателя; а материалов: на основании авансового отчета или платежного поручения нашего? так? Или нужно еще какой то документ оформлять?

[LiGro]

Суфия, при списании материалов то можно через требование накладную!(но материал должен поступить и должен быть оплачен поставщику!) Если вы материал получаете по АО то АО должен быть оплачен!! (сотрудник отчитался выдали деньги) Если вы продаете товар то он то же должен поступить (через поступление товар и услуг) должны его оплатить поставщику (П/П, наличными ден средствами) и реализовать вашему покупателю через реализацию товаров и услуг!

[Яна_]

Подскажите пожалуйста, товар отгружен покупателю в 2012 году, а оплата от покупателя пришла в 2013 году. Я учла в расходах за 2012 год стоимость этого товара. Правильно ли я сделала? А в 2013 у меня уже по этой операции будет только доход в сумме оплаты покупателя. Заранее благодарна!

[LiGro]

Яна_, да правильно (если оплатили стоимость товар поставщику)! Доход будет в 2013 году когда поступит оплата!

[Яна_]

Спасибо! Значит в расход верно все внесла) Спасибо еще раз