Расходы ИП на ОСНО

[Lady Anna]

задала данный вопрос в систему главбух, вот, что мне ответили:

В ответ на Ваш вопрос от 26.04.2013г. «ИП, работающий на общем режиме налогообложения, продал продукцию ООО "Ромашка" на сумму 10 000 руб. ООО "Ромашка" продала товар ИП на сумму 10 000 руб. ИП и ООО решили сделать взаимозачет. Налоговую базу в целях исчисления НДФЛ ИП рассчитывает "по оплате". Если бы ООО "Ромашка" заплатило за продукцию деньгами, то эта отгрузка на 10 000 руб. была бы включена в налоговую базу для расчета НДФЛ. А как быть с взаимозачетом? Взаимозачет будет считаться оплатой в данном случае?»

сообщаем следующее: Да, будет. Аналогично порядку, приведенному для организаций, применяющих ОСНО, при взаимозачете у предпринимателя возникнет доход и расход при проведении взаимозачета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация: Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет общую систему налогообложения
Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
ОСНО: налог на прибыль
При расчете налога на прибыль следует учитывать метод, который организация применяет при расчете налога на прибыль.
Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то в результате взаимозачета у нее не возникнут ни доходы, ни расходы. Это связано с тем, что взаимозачет является одним из способов оплаты полученных товаров (работ, услуг). А для определения доходов и расходов при методе начисления факт оплаты значения не имеет (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Если организация применяет кассовый метод, то при проведении взаимозачета в налоговом учете возникает:
– доход – если погашается дебиторская задолженность (задолженность перед организацией);
– расход – если организация погашает кредиторскую задолженность (свою задолженность перед контрагентом).*
Это объясняется тем, что при кассовом методе датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречных обязательств. Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ. При этом нужно учитывать, что некоторые виды расходов при кассовом методе включаются в расчет налога на прибыль по особым правилам. Например, для включения в состав расходов стоимости сырья и материалов помимо их оплаты необходимо их списание в производство* (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:
– на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
– на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).
Если для расчета налога на прибыль организация применяет кассовый метод, даты признания доходов (расходов) в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться. Поэтому в бухучете появятся временные разницы и отложенные налоговые обязательства (при признании доходов) или отложенные налоговые активы (при признании расходов) (п. 12, 14, 15 ПБУ 18/02).
<…>
О.Д. Хороший
государственный советник налоговой службы РФ III ранга