сф на аванс

[glad]

ну и ещё по этому вопросу:

Вопрос: Организация получила 100%-ную оплату товара и на следующий день отгрузила его. Можно ли в этом случае не оформлять счет-фактуру по НДС на аванс, а в счете-фактуре на отгрузку не указывать номер платежно-расчетного документа?

Ответ: В данной ситуации возможны два варианта. Согласно позиции Минфина России счет-фактура на аванс не оформляется, если отгрузка производится в течение пяти дней с момента получения аванса. По нашему мнению, в этом случае в счете-фактуре на отгрузку следует указать реквизиты платежно-расчетного документа.
Согласно позиции налоговых органов в данной ситуации необходимо оформить счета-фактуры как на аванс, так и на отгрузку. При этом реквизиты платежно-расчетного документа должны быть указаны и в авансовом счете-фактуре, и в счете-фактуре на отгрузку.

Обоснование: Организация при получении аванса обязана в течение пяти дней выставить счет-фактуру на аванс и указать в нем реквизиты платежно-расчетного документа. Эти нормы закреплены в п. 3 ст. 168, пп. 3 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
При этом в случае отгрузки товаров в течение пяти дней с даты получения аванса счет-фактуру на аванс можно не выставлять. Такие разъяснения даются в Письмах Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39, от 12.10.2011 N 03-07-14/99. Данные документы не содержат информации о том, нужно ли в этом случае указывать в счете-фактуре реквизиты платежно-расчетного документа.
Несмотря на то что Минфин России разрешает в данном случае не выставлять счет-фактуру на аванс, по нашему мнению, данные о расчетно-платежном документе следует указать в счете-фактуре на отгрузку (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Принимая решение о порядке выставления счетов-фактур при получении аванса, необходимо учитывать и мнение налоговых органов по данному вопросу, которые считают, что в случае отгрузки товаров на следующий день продавец обязан выставить счет-фактуру как на аванс, так и на отгрузку (Письмо ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790).
В этом случае реквизиты платежного документа в отгрузочном счете-фактуре также следует указать, поскольку данное правило прямо закреплено в п. 5 ст. 169 НК РФ, несмотря на то что эти данные отражаются в счете-фактуре при получении авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров.
Таким образом, учитывая то, что позиции Минфина России и ФНС России по вопросу выставления счетов-фактур при отгрузке товаров в течение пяти дней с момента получения аванса противоположные, рекомендуем налогоплательщику самостоятельно принять решение о выборе способа оформления счетов-фактур.

Е.В.Селедцова
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
31.08.2013