Возврат товара и счета-фактуры.

[MaksimSimferopol]

Добрый день. Роюсь в НК далее. Назрел еще вопрос: ни НК, ни подзаконные нормативные не говорят, как поступать со счетами-фактурами во время возврата товара. Имеется ввиду реальный возврат, т.е. после постановки товара на баланс покупателя. Нашел очень интересное, и думаю, основополагающее мнение налоговой, которое как-бы и вунисон толкует возврат товара: это есть не что иное как реализация. Т.е. происходит переход права собственности в обмен на уменьшение суммы кредиторки. И при этом, уже ПОКУПАТЕЛЬ, по идее выписывает счет-фактуру ПРОДАВЦУ товара. Я правильно понимаю последующую логику действий покупателя при возврате товара: именно покупатель и должен выписать счет-фактуру продавцу на сумму возврата и тем самым отразив в книге продаж данный счет фактуру?

Ну вроде этот вариант касается именно плательщиков НДСа, а если покупатель не плательщик НДСа - то должен коррегирующую счет-фактуру уже выписать сам продавец на сумму возвращенного ему товара.

[MarinaAnna]

MaksimSimferopol, Получается что, купили товар оприходовали его и с/фактуру тоже оприходовали, поставили в книгу покупок и соответственно в декларации по НДС в вычет, дальше необходимо вернуть товар, возвращаем товар не действием возврата, а просто этот товар реализуем обратно этому поставщику, соответственно выписываем накладную + с/фактуру, ставим в книгу продаж и в декларации это будет как реализация. Правда иногда можно не обратной реализацией , при некоторых условиях, н-р брак, при этом составляются определенные документы, и тогда можно это сделать возвратной накладной, но не будем углубляться.
А вот когда продавец плательщик НДС, выписывает с/фактуру, а покупатель УСНщик, вот здесь немного интересно, при обратной реализации, УСНщик не может выписывать с/фактуру, так как он не является плательщиком НДС.

[MaksimSimferopol]

Ну да. В вопросе имелось ввиду именно чистый возврат а не недостача или еще что-либо подобное.

[MaksimSimferopol]

А в случае возврата предоплаты поставщику мной как покупателем? Я так же по аналогии как покупатель выписываю счет-фактуру при всех прочих равных условиях?

[Аланда]

Сообщение от MaksimSimferopol

возврата предоплаты поставщику мной как покупателем?

хорошо бы уточнить,какую предоплату может вернуть покупатель поставщику? по -моему,это поставщик может вернуть полученную от покупателя предоплату.Если интересует учет НДС у поставщика,вернувшего предоплату,то в этом случае выписанный на предоплату счет-фактура,ранее включенный в книгу продаж,теперь включается в книгу покупок для осуществления вычета. Если интересует вопрос учета НДС у покупателя,который принял к вычету НДС по счету-фактуре ,выписанному поставщиком при получении предоплаты,то при возврате предоплаты,полученный ранее счф включается в книгу продаж для восстановления НДС,ранее принятого к вычету.

[MarinaAnna]

Сообщение от MaksimSimferopol

А в случае возврата предоплаты поставщику мной как покупателем?

Не понятно, какую предоплату вы можете вернуть поставщику ? Вы, либо вдумайтесь в свой вопрос, либо поясните конкретную ситуацию.
Вы сделали предоплату поставщику, но товар не получили, поставщик вам должен вернуть ваши деньги, но никак не вы ему должны возвращать деньги.

[Вес`на]

Сообщение от MarinaAnna

А вот когда продавец плательщик НДС, выписывает с/фактуру, а покупатель УСНщик, вот здесь немного интересно, при обратной реализации, УСНщик не может выписывать с/фактуру, так как он не является плательщиком НДС.

в этом случае поставщик сторнирует у себя отгрузочный сч-ф

[MarinaAnna]

Сообщение от Вес`на

в этом случае поставщик сторнирует у себя отгрузочный сч-ф

На каком основании он ее сторнирует ? он продал товар выписал с/ф, прошла реализация, УСНщик продал ему товар по цене вместе с НДС, но НДС не выделено, и с/ф тоже не выписывает, так на каком основании ОСНО сторнирует свою с/ф ? а если ему не этот а другой УСНщик продает товар без НДС и без с/ф ?

[Аланда]

Есть письмо ФНС по поводу возврата товара от УСНщика продавцу на ОСНО

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 14 мая 2013 г. N ЕД-4-3/8562@

О ПОРЯДКЕ ОФОРМЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРОВ

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров как принятых, так и не принятых на учет покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Таким образом, учитывая, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено, при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться вышеуказанным пунктом 5 статьи 171 Кодекса. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений вышеуказанного пункта 4 статьи 172 Кодекса.

На основании пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса.

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Данная позиция согласована Минфином России письмом от 19.03.2013 N 03-07-15/8473.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.В.ЕГОРОВ



http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_146556/
© КонсультантПлюс, 1992-2014

[MaksimSimferopol]

Сообщение от MaksimSimferopol

А в случае возврата предоплаты поставщику мной как покупателем? Я так же по аналогии как покупатель выписываю счет-фактуру при всех прочих равных условиях?

Прошу считать мой пост бредовым. Думал одно, а написал другое.

[Аланда]

Сообщение от MaksimSimferopol

Думал одно, а написал другое.

а вопросы-то остались?

[MarinaAnna]

MaksimSimferopol,

Сообщение от MaksimSimferopol

Прошу считать мой пост бредовым. Думал одно, а написал другое.
MaksimSimferopol вне форума Добавить отзыв для MaksimSimferopol

Ага, вот и мы об этом же, что он был бредовый

[MaksimSimferopol]

Сообщение от Аланда

а вопросы-то остались?

Не, спасибо большое. Все встало в голове на свои места. Почти. Недостающее - найду в аналитике.