НДС при экспорте

[Б_С_К]

Сообщение от Ирина Севастополь

что весь входной ндс надо распределять.

при производстве - Да. Вам придется распределять входной НДС по материалам на долю продукции проданной на Экспорт, вот в Гаранте пример по такой ситуации:

Методы раздельного учета, организация должна разработать самостоятельно (абзац 4 п. 4 ст. 170 НК РФ) и утвердить в своей учетной политике. В учетной политике отражают:
а) перечень прямых расходов по облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (по деятельности на внутреннем рынке и на экспорт).
Этот перечень необходим для отнесения НДС к первой и второй группам. Обратите внимание! Не следует путать прямые расходы в данной ситуации с прямыми расходами в налоговом учете, организованном в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ;
б) выбор базы для расчета пропорции (покупная или продажная стоимость товара, себестоимость использованных материалов, выручка от продажи готовой продукции, себестоимость готовой продукции, количество готовой продукции и т.п.).
Поскольку в НК РФ речь идет о стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, но о какой стоимости идет речь (покупной или продажной), не уточняется, то этот выбор следует сделать налогоплательщику самостоятельно;
в) если выбрана цена реализации, указывают, учитывается ли при расчете пропорции выручка с НДС или без НДС.
Этот момент также не оговорен в НК РФ, поэтому выбор остается за налогоплательщиком. Рекомендуем учитывать выручку по облагаемой НДС деятельности без учета НДС. Налоговые органы также придерживаются этой позиции (письма МНС России от 13.05.04 г. N 03-1-08/1191/15@, Минфина России от 29.10.04 г. N 03-04-11/185);
г) применяет ли налогоплательщик 5%-ный барьер, предусмотренный абзацем 9 п. 4 ст. 170 НК РФ.
В силу абзаца 9 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения указанного пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.
Обратите внимание, речь идет только об операциях, не подлежащих налогообложению. Если доля операций, подлежащих налогообложению, не превышает 5%-ный барьер, раздельный учет НДС следует вести.
Поскольку в НК РФ предусмотрено право, а не обязанность применять данное положение, следует оговорить это право в учетной политике.
Если организация приняла решение о применении 5%-ного барьера, производится расчет для подтверждения правомерности принятия НДС к вычету в полном объеме. В противном случае считается, что у налогоплательщика отсутствует раздельный учет.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (НДФЛ), не включается. При этом она будет списана за счет собственных средств организации.
Раздельный учет можно организовать при отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Так, на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" предусматривают субсчета:
19-1 - НДС по расходам, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;
19-2 - НДС по расходам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;
19-3 - НДС по общехозяйственным расходам.
Аналогичным образом при необходимости можно открыть субсчета и к другим синтетическим счетам (90, 10, 20, 41 и т.п.). Также можно организовать раздельный учет с помощью самостоятельно разработанных регистров.

Пример 4. Организация реализует собственную продукцию как на внутреннем рынке, так и на экспорт. Учетной политикой предусмотрена следующая методика раздельного учета:
а) перечень прямых расходов по продаже продукции в Российской Федерации и на экспорт состоит только из стоимости соответствующих материалов;
б) для расчета пропорции принимается стоимость материалов;
в) если доля совокупных расходов на производство готовой продукции, имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС по ставке 0%, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, то НДС не распределяется.
Налоговый период (месяц) характеризуется следующими показателями:
себестоимость материалов, использованных для производства продукции, реализованной в Российской Федерации, без учета НДС - 40 643 000 руб.;
себестоимость материалов, использованных для производства продукции, реализованной на экспорт, - 4 965 100 руб.;
прочие расходы - 1 491 713 руб. НДС по ним составляет 180 000 руб., так как часть этих расходов НДС не облагается (заработная плата, ЕСН, амортизация и т.п.).
Доля себестоимости материалов, использованных для производства продукции, реализованной на экспорт, в общей себестоимости материалов за месяц составляет 10,9% (4 965 100 / (4 965 100 + 40 643 000) х 100%).
Поскольку 5%-ный барьер превышен, то НДС по прочим расходам распределять нужно:
19 620 руб. (180 000 х 10,9%) - сумма НДС, которая будет принята к вычету после того, как будет подтвержден факт экспорта;
160 380 руб. (180 000 - 19 620) - сумма НДС, которая может быть принята к вычету по общим основаниям.