расходы УСН

[Тима]

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, что-то затупила, зарплата и налоги зс з/ты за 2014 год включать в расходы в КУДиР в 2015 году или нет?

[MarinaAnna]

Сообщение от Тима

зарплата и налоги зс з/ты за 2014 год включать в расходы в КУДиР в 2015 году или нет?

Если зарплата выплачена и взносы уплачены, то включать в расходы 2014 года, если за декабрь зарплата выплачена в январе и взносы за декабрь перечислены в январе, то включать в книгу уже в 2015 году.
Расходы включаются в КУДиР на основании платежных документов, т.е. РКО если нал, выписка банка, если безнал.

[Тима]

Скажите пожалуйста еще, НДС (как налоговый агент) тоже включается в расход в КУДиР?

[Fox120]

Сообщение от Тима

Скажите пожалуйста еще, НДС (как налоговый агент) тоже включается в расход в КУДиР?

да можете. Вот Вам норматив

Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", уплачивает НДС в качестве налогового агента при аренде муниципального имущества. Вправе ли она учесть сумму НДС, уплаченную в бюджет, в расходах при УСНО?
Ответ: Да, "упрощенец", являясь налоговым агентом при аренде муниципального имущества, вправе учесть удержанные и уплаченные в бюджет суммы НДС в составе расходов при УСНО (пп. 4 и 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обоснование: Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в силу ст. 174.1 НК РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ, на основании п. 5 ст. 346.11 НК РФ.
При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В данном случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Названные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
В данном случае суммы НДС, уплаченные в бюджет, учитываются в составе расходов "упрощенцев" на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку они относятся к расходам на арендную плату, которые, в свою очередь, учитываются в расходах при УСНО (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС принимаются к учету в размере фактически уплаченных в бюджет сумм в том отчетном (налоговом) периоде, в котором учитываются расходы на арендную плату.
Еще в Письме УФНС по г. Москве от 08.08.2003 N 21-09/43618 было сказано, что если арендатор - налоговый агент не является плательщиком НДС (при УСНО), то суммы НДС, уплаченные им в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента, к вычету не принимаются, а относятся за счет тех же источников, что и сама арендная плата.
Учитывая положения п. 1 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик может списать НДС в расходы только по тем товарам (работам, услугам), расходы по которым включены в перечень расходов, приведенный в ст. 346.16 НК РФ. В частности, поскольку при определении объекта налогообложения доходы могут быть уменьшены на арендные платежи за арендуемое имущество, сумма НДС, удержанная налоговым агентом - арендатором из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечисленная в бюджет, также может быть отнесена на расходы при определении объекта обложения единым налогом.
Аналогичная точка зрения по данному вопросу приведена в Письме УФНС по г. Москве от 17.06.2005 N 18-11/3/42465.
Судьи также придерживаются данного мнения.
В Постановлении ФАС МО от 09.04.2014 по делу N А40-138221/13-115-668 сказано, что при заключении договора аренды между ООО и Департаментом имущества г. Москвы арендатор, применяющий УСНО, вправе включить сумму НДС, удержанную им в качестве налогового агента из доходов арендодателя и перечисленную в бюджет, в расходы на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку расходы на аренду имущества включены в перечень расходов согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Е.П.Зобова
Главный редактор журнала
"Упрощенная система налогообложения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
05.09.2014