Компенсация за неиспользованный отпуск

[Валерия]

http://www.pravcons.ru/publ24-07-06-4.php

24.07.06 РАСЧЕТ КОМПЕНСАЦИЙ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК

Согласно ст. 124 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Казалось бы, что по прошествии указанных 12 месяцев право на отпуск утрачивается и работник уже не получит ни сам отпуск, ни денежной компенсации. Однако это не так.
В ст. 127 ТК РФ содержится указание на то, что при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска, т.е. ст. 124 ТК РФ противоречит ст. 127 ТК РФ.
Предположим, что работник не использовал отпуск полностью или частично за какой-то год, причем по причине того, что сам от него отказывался. Тогда у него пропадает возможность этот отпуск «отгулять» и появляется право требовать замену отпуска денежной компенсацией. Положения ст. 126 ТК РФ подтверждают такую возможность, но только в части отпуска, превышающей 28 календарных дней. Каждый работник имеет право на отпуск либо на компенсацию за неиспользованный отпуск, причем ее нужно выплатить не только при увольнении, но и в том случае, если работник решил заменить часть отпуска деньгами. Другими словами, по письменному заявлению работника часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, может быть заменена денежной компенсацией, но в ТК РФ не уточняется, какая именно часть. Таким образом, можно выплатить компенсацию как за все дни отпуска, не использованного в прошлом году, так и за разницу, превышающую 28 календарных дней в текущем году.
Замена отпуска денежной компенсацией не может быть произведена беременным женщинам, работникам моложе 18 лет и работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда.
Пример 1. У работника предприятия остались 12 календарных дней неиспользованного отпуска за прошлый год. Они присоединяются к отпуску за текущий год, т.е. продолжительность отпуска возрастает до 40 календарных дней, либо работнику по его заявлению выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск - не более 12 дней.
В ТК РФ не установлены какие-либо периоды, ограничивающие компенсационные выплаты, поэтому при увольнении сотрудника ему нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые он не отгулял. ……………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….
Налогообложение компенсационных выплат
Налог на прибыль организаций. Расходы на денежные компенсации за неиспользованный отпуск, осуществленные в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, должны учитываться для целей налогообложения прибыли (п. 8 ст. 255 НК РФ).
Если налоговая инспекция полагает, что в результате действий работодателя нарушается трудовое законодательство, то она должна направить соответствующую информацию в органы, контролирующие соблюдение трудового законодательства.
Налог на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 210 и п. 3 ст. 217 НК РФ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника, следует удерживать налог на доходы физических лиц.
Единый социальный налог. Страховые взносы исчисляются исходя из налоговой базы по единому социальному налогу, установленной ст. 237 НК РФ. При определении базы для исчисления страховых взносов учитываются выплаты и иные вознаграждения, начисленные страхователем в пользу физических лиц, включая выплаты, перечисленные в ст. 239 НК РФ. Не учитываются в составе базы суммы, указанные в ст. 238 НК РФ. В частности, не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск, а также с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность).
Компенсации за неиспользованный отпуск связаны с выполнением сотрудником трудовых обязанностей и выплачиваются либо при его увольнении, либо при наличии у него желания заменить часть отпуска деньгами. В первом случае компенсации за неиспользованный отпуск не облагаются единым социальным налогом согласно ст. 238 НК РФ, а при желании у работника заменить часть отпуска деньгами - облагаются этим налогом. О. ШУЛЫГИНА
ЗАО «Аудиторская фирма «Критерий-Аудит»

[Валерия]

http://www.pravcons.ru/publ03-07-06-3.php

03.07.06 ОФОРМИТЬ СОТРУДНИКАМ ОТПУСК

Лилия ИЗОТОВА
……………………………………………………………………………………
Компенсацию платим, ЕСН – нет
Мы выплатили работнику компенсацию за прошлогодний отпуск. Увольняться сотрудник не собирается. А надо ли облагать компенсацию ЕСН и пенсионными взносами?
Чиновники считают, что только при увольнении сотрудника компенсация за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН (письмо Минфина от 16 января 2006 г. № 03-03-04/ 1/24). Если же сотрудник продолжает работать на фирме, то платить ЕСН с компенсации надо. Специалисты Минфина рассуждают так: раз подобные выплаты уменьшают базу по налогу на прибыль, значит, они подлежат обложению единым социальным налогом. С ними согласны и налоговики (письмо УФНС по г. Москве от 15 августа 2005 г. № 21-11/57993).
Однако есть и другая точка зрения. По Налоговому кодексу не облагаются ЕСН «все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей» (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК). Компенсация за часть отпуска предусмотрена трудовым законодательством (ст. 126 ТК) и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (ст. 15, 56 ТК). Следовательно, выплаты за неиспользованный отпуск не должны облагаться ЕСН. Такое мнение не раз высказывали арбитражные суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 4 февраля 2005 г. № А26-8327/04-21, Уральского округа от 8 июня 2004 г. № Ф09-2284/ 04-АК, Московского округа от 25 декабря 2003 г. № КА-А40/10704-03).

[KIRA]

по письменному заявлению работника часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, может быть заменена денежной компенсацией, но в ТК РФ не уточняется, какая именно часть.

А это разве не уточнение? ст.126 При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

[alextkito]

И все таки вопрос был "облагается ли ЕСН компенсация отпуска?".
Повторюсь:
При увольнении сотрудника не облагается, если сотрудник не уволен и выплачивается компенсация - ЕСН облагается полностью.

[KIRA]

Ну так а какая на фиг компенсация, если не уволен?

[alextkito]

Сообщение от KIRA

Ну так а какая на фиг компенсация, если не уволен?

На той неделе на практике сталкивался с таким вопросом в зарплатной конфе - ЕСН вовремя не начислили на компенсацию работающему сотруднику.

Для особо трудных объясняю - захотел я поработать (люблю работать может) взял и договорился забрать деньги, положенные мне отпускные и работаю себе дальше.

Компенсации за неиспользованный отпуск связаны с выполнением сотрудником трудовых обязанностей и выплачиваются либо при его увольнении, либо при наличии у него желания заменить часть отпуска деньгами. В первом случае компенсации за неиспользованный отпуск не облагаются единым социальным налогом согласно ст. 238 НК РФ, а при желании у работника заменить часть отпуска деньгами - облагаются этим налогом.

[KIRA]

взял и договорился забрать деньги

так вот каким образом? По закону-не положено, значит либо уволился...получил деньги...и снова вернулся (ну передумал), тогда с КНО только НДФЛ, либо "на бумаге" пошёл в отпуск, получил отпускные, тогда ещё и ЕСН.

либо при наличии у него желания заменить часть отпуска деньгами

Да где написано, что при желании можно получить компенсацию? Где?

[alextkito]

может и не написано - как договориться так и будет и никакая трудовая инспекция слова не скажет. Такое практиковалось и практикуется.

[KIRA]

Не соглашусь, раз нигде не написано, значит нарушение.

[sous]

Сообщение от Амбиция

или когда общая продолжительность отпуска при суммировании отпусков (основного и дополнительного) превышает 28 календарных, он имеет право получать денежную компенсацию за часть отпуска, превышающую указанный размер.

если 2 основных отпуска, то они превысят 28 дней

[KIRA]

Ага, размечтались! Читайте ТК!!!!!! Нет там этого!!!!!!!!

или когда общая продолжительность отпуска при суммировании отпусков (основного и дополнительного) превышает 28 календарных, он имеет право получать денежную компенсацию за часть отпуска, превышающую указанный размер.

[KIRA]

п.1 и п.3 - это нарушение.

[Амбиция]

В ст. 125 ТК указано, что ежегодный отпуск может быть разделен на части. Но в целях предотвращения необоснованного дробления отпусков в ТК указано, что при этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календ. дней. Т.е. хотя бы эти 14 дней отпуска работник должет отдохнуть. А вот вторую часть этого отпуска можно присовокупить к осн. отпуску в следующем году (в ТК не написано, что это запрещено, а в комментариях к ТК так и сказано, что можно). Так вот это и будет та часть отпуска, которая превышает 28 дней и ее можно заменить компенсацией, но никак не весь отпуск.

[KIRA]

это и будет та часть отпуска, которая превышает 28 дней

не будет, это часть основного отпуска, а основной отпуск компенсировать не нельзя, только при увольнении...

[Nadia]

Статья 126 ТК РФ в прежней редакции от 09.05.2005 г. была весьма лаконична. Она лишь в общем виде предусматривала возможность замены денежной компенсацией части отпуска, превышающей 28 календарных дней (по письменному заявлению работника), а также устанавливала запрет производить такую замену отдельным категориям работников (беременным женщинам, работникам в возрасте до восемнадцати лет, работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда).

Без ответа оставались многие важные вопросы. Например, о каких отпусках вообще идет речь (основных, дополнительных, иных)? Каким образом производить замену при суммировании или перенесении ежегодных оплачиваемых отпусков?

Неопределенность признавалась даже компетентными государственными органами. В частности, в Письме Минтруда РФ от 25.04.2002 № 966-10 по поводу применения ст. 126 ТК РФ отмечалось следующее: «В настоящее время существуют два мнения по поводу применения положений указанной статьи.

С одной точки зрения, возможна выплата денежной компенсации за все дни неиспользованных отпусков, то есть при соединении нескольких отпусков (в частности, за прошлые года) компенсация выплачивается за все количество дней, превышающих основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

ЭТО БЫЛО ДО 06.10.2006 ГОДА!!!!!!

[Nadia]

ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ от 1 марта 2007 г. N 473-6-0

Стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, определяется в календарном исчислении и отсчитывается со дня начала работы.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно, непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд запрещено.

В силу различных причин работники имеют неиспользованные ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды. При этом за ними сохраняется право на использование всех полагающихся ежегодных оплачиваемых отпусков. Ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды могут предоставляться либо в рамках графика отпусков на очередной календарный год, либо по соглашению между работником и работодателем.

Трудовое законодательство не содержит положений, предусматривающих использование отпусков за рабочие периоды в хронологической последовательности.

Таким образом, в приведенном примере работнику может быть предоставлен ежегодный отпуск за рабочий период с 6 января 2001 года по 5 января 2002 года, а затем за рабочий период с 6 января 2000 года по 5 января 2001 года.

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Это правило применимо и к отпускам за предыдущие рабочие периоды.

Таким образом, работодатель обязан предоставить работнику не использованный им ежегодный отпуск в срок, определяемый соглашением между работником и работодателем. Выплатить денежную компенсацию работодатель вправе в том случае, если продолжительность ежегодного отпуска за период с 6 января 2000 года по 5 января 2001 года превысит 28 календарных дней, и только за ту часть, которая превысит 28 календарных дней. При этом замена части отпуска, превышающей 28 календарных дней, является правом, а не обязанностью работодателя.

[Амбиция]

Долго переваривала информацию последних двух сообщений. Короче, основной отпуск нельзя заменять компенсацией. Верно?

[Nadia]

Да, верно. Я согласна , что наш законодатель главную фразу не очень четко выразил и еще более всех запутал. Я еще выложу несколько писем по данному вопросу.

[Nadia]

Вопрос: У сотрудника нашей фирмы есть неиспользованные отпуска с 1999 г. Он отправляется в отпуск в 2007 г. За какой период фирма должна оформить ему отпуск? Может ли сотрудник в течение одного года использовать несколько отпусков? Как быть с неиспользованными отпусками, если сотрудник продолжает работать?

Ответ:
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ

ПИСЬМО
от 8 июня 2007 г. N 1921-6

В Правовом управлении Федеральной службы по труду и занятости рассмотрено обращение от 22.03.2007 N 1/77. Сообщаем следующее.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно, непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд запрещено.
В силу различных причин работники имеют неиспользованные ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды. При этом за ними сохраняется право на использование всех полагающихся ежегодных оплачиваемых отпусков. Ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды могут предоставляться либо в рамках графика отпусков на очередной календарный год, либо по соглашению между работником и работодателем.
Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Это правило применимо и к отпускам за предыдущие рабочие периоды.
При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.
Таким образом, работодатель обязан предоставить работнику неиспользованный им ежегодный отпуск в срок, определяемый соглашением между работником и работодателем. Выплатить денежную компенсацию работодатель вправе в том случае, если продолжительность каждого из неиспользованных ежегодных отпусков превышает 28 календарных дней, и только за ту часть, которая превысит 28 календарных дней. При этом замена части отпуска, превышающей 28 календарных дней, является правом, а не обязанностью работодателя.
В течение календарного года работник может использовать несколько отпусков. Этот вопрос решается по соглашению между работником и работодателем или графиком отпусков.
Если сотрудник не использует все отпуска за предыдущие годы, он вправе получить денежную компенсацию за неиспользованные отпуска при увольнении.

Начальник
Правового управления
Федеральной службы
по труду и занятости
И.И.ШКЛОВЕЦ
08.06.2007

[Nadia]

Вопрос: Каким приказом оформляется выплата компенсации за замену ежегодного оплачиваемого отпуска (ч. 1 ст. 126 ТК РФ)? Какой документ должна принять бухгалтерия к исполнению?

Ответ: Трудовым кодексом РФ не определен порядок оформления решения работодателя о замене денежной компенсацией части отпуска, превышающей 28 календарных дней.
Как правило, оформление такой хозяйственной операции, как замена части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией, заключается в наложении руководителем организации или иным уполномоченным им лицом положительной резолюции на заявлении работника с соответствующей просьбой.
Более правильным с точки зрения бухгалтерского учета является оформление данной операции специальным приказом (распоряжением), издаваемым на основании заявления работника, с резолюцией руководителя организации.
Поскольку унифицированная форма такого приказа (распоряжения) не утверждена, то он составляется по простой форме. В нем со ссылкой на ч. 1 ст. 126 ТК РФ должно содержаться распоряжение бухгалтерии о выплате работнику компенсации за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, и указываться основание издания данного документа (приводиться реквизиты заявления работника).
Согласно п. п. 1 - 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. от 03.11.2006) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами; первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
При решении вопроса о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией необходимо руководствоваться ч. 2 ст. 126 ТК РФ, согласно которой при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Л.В.Щур-Труханович
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
28.02.2007