Курсовая разница!!!.........учет в декларациях.....

[Таша-бух]

Я согласна на счет лишней головной боли....
Вообщем у нас получается так:
Покупатель сделал предоплату на сумму 100 руб (расчет по курсу на день оплаты)!!!!
Мы отгрузили товар например на 105 ру. (расчет по курсу на день отгрузки)!!!
Получается что мы отгрузили на 5 руб. больше чем была сумма предоплаты....
В том то и дело, что эти 5 руб покупатели нам ВОЗВРАЩАЮТ или берут эту сумму в счет след. предоплаты)))) А если получилось бы так что мы отгрузили на меньшую суммы, МЫ бы вернули покупателям эти 5 руб
Получается, что мы берем за основу сумму отгрузки!!!
Надеюсь понятно объяснила)))))

[SonNata]

Таша-бух, вот неплохая статья, а главное свеженькая. Почитайте ее.

Вопрос: Организация приобрела партию очков стоимостью 10 000 у. е. Оплата по договору производится в рублях по курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату оплаты. По условиям договора продавец 15.06.2008 (курс ЦБ РФ 36,6841 руб/евро) перечислил 50% предоплаты, товар получен 25.06.2008 (курс ЦБ РФ 36,7138 руб/евро), оставшаяся сумма по договору перечислена 28.06.2008 (курс ЦБ РФ 36,9077 руб/евро). По какой стоимости должны быть оприходованы товары в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль, если организация применяет метод начисления в налоговом учете?

Ответ: Согласно п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Исходя из положений п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, стоимость актива, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли на дату совершения операции, то есть на дату принятия соответствующего актива к бухгалтерскому учету.
Но в соответствии с абз. 2 п. 9 и п. 10 ПБУ 3/2006 активы и расходы, оплаченные организацией в предварительном порядке, либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату). Пересчет средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.
Таким образом, принятие к учету товаров, за которые организация перечислила частично предоплату, производится в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату принятия товаров к учету (в части задолженности перед поставщиком), а в части, приходящейся на предоплату, - по курсу, действовавшему на дату ее перечисления.
Таким образом, на дату оприходования (25.06.2008) организация формирует стоимость товара исходя из того, что 50% стоимости товара уже оплачены в рублях (часть стоимости товара сформирована), уплаченная сумма на дату поступления товара определена и перерасчету не подлежит. Оставшиеся неоплаченными 50% стоимости товара оцениваются еще в условных денежных единицах, которые на дату получения товара должны быть пересчитаны по курсу ЦБ РФ.
Следовательно, 25.06.2008 покупатель оприходует товар стоимостью 366 989,5 руб. (5000 евро x 36,6841 руб/евро + 5000 евро x 36,7138 руб/евро).
С даты оприходования товара до момента погашения кредиторской задолженности произошло изменение курса евро, в связи с чем возникает курсовая разница. В соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 кредиторская задолженность пересчитывается в рубли на дату ее погашения либо на отчетную дату по курсу, действующему на указанную дату.
На дату оплаты оставшейся стоимости после отгрузки товара (28.06.2008) у покупателя возникнет отрицательная курсовая разница в сумме 969,5 руб. (5000 x (36,9077 - 36,7138)), которая учитывается в прочих расходах покупателя.
Налоговый учет. В соответствии с п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ суммовая разница возникает у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
При этом доходы или расходы в виде суммовой разницы у налогоплательщика-покупателя возникают на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав (пп. 2 п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 НК РФ).
Поскольку частично оплата по договору произведена авансовым платежом, в этой части стоимость товара сформирована до его принятия к налоговому учету и не возникает суммовых разниц, связанных с приобретением товара. Оставшаяся стоимость товара подлежит пересчету по курсу евро на дату оприходования товара.
На дату погашения кредиторской задолженности, произведенной после оприходования товара, при отклонении фактически перечисленной суммы от учтенной стоимости товара на дату его принятия возникает отрицательная суммовая разница, которая включается во внереализационный расход.
Таким образом, при формировании стоимости товара у покупателя не происходит расхождений в бухгалтерском и налоговом учете.
Аналогичная точка зрения выражена в Письмах ФНС России от 20.05.2005 N 02-1-08/86@, УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 N 20-12/060981.
Иное мнение выражено в Письме Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/2/127: сумма аванса пересчитывается на дату приобретения товара, работы, услуги.

Е.А.Афонина
ЗАО "ТЛС-ГРУП"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
04.02.2009

[Антонина Петровна]

К сожелению я знаю 7, а в8 не работала. Деревня, блин. Надо идти в ногу со временем, но говорят в 8 много заморчек, такие например. как ваша.

[Антонина Петровна]

В том то и дело, что эти 5 руб покупатели нам ВОЗВРАЩАЮТ или берут эту сумму в счет след. предоплаты)))) А если получилось бы так что мы отгрузили на меньшую суммы, МЫ бы вернули покупателям эти 5 руб
Где на самом деле курсовая разница? Её помойму не возникает, если вопрос разницы решается таким путем. А основа всё-таки, это отгрузка, от неё родимой все пляшут.

[DsNkr]

Таша-бух
Извините, но мне кажется, что действия, которые Вы совершаете неправомерны. Отгрузка должна производиться по курсу предварительной оплаты. Т.е. если есть 100% аванс, то НИКАКИХ курсовых разниц возникать не должно. И уж тем более ни Вы, ни покупатель не должны доплачивать или возвращать какие-то доп. деньги.
Дело в том, что наша фирма тоже выставляет все счета в ? и покупатели платят нам в рублях по курсу ЦБ РФ.
После получения 100% аванса мы делаем отгрузку по курсу, на день списания средств со счета покупателя.
Курсовые разницы возникают только тогда, когда мы переоцениваем отгруженную без предоплаты пордукцию. Мы переоцениваем задолженность покупателя на конец месяца и тогда, когда покупатель оплачивает нам задолженность. Но, опять же, оплачивает он её нам в рублях по курсу ЦБ РФ на ДЕНЬ ОПЛАТЫ, а не на тот день, когда была отгрузка. В итоге после оплаты мы получаем либо прибыль, либо убыток на 91 счете. С прибыли, кот. образовалась в следствии курсовых разниц, естественно, платим НДС.

[Б_С_К]

Сообщение от Антонина Петровна

К сожелению я знаю 7, а в8 не работала. Деревня, блин. Надо идти в ногу со временем, но говорят в 8 много заморчек, такие например. как ваша.

Жалко что не знаете... Но на сччет 8-ки скажу что программа хорошая. А заморочки я думаю от того что не всё сразу понятно куда "тыкать" Просто она у меня только с начала Марта. Но уже почти во всём разобралась кроме этой Курсовой разницы при Закрытии месяца. Но думаю я это в конце концов выясню.

[Антонина Петровна]

Всё таки лучше, когда выставляется в УЕ и заказчики оплачивают в УЕ, легче определить курсовые разницы. Почему в бухгалтерии все стараются усложнить всё, новерное, что бы нам бухгалтерам было о чем поговорить.

[Марго 82]

подскажиет пожалуйста.
В БУ согласно ПБУ аванс оплаченный в валюте не пересчитывается. А в НУ пересчитывается.
У нас малое предприятие, ПБУ 18 НЕ ПРИМЕНЯЕМ, как мы должны учесть расхождения.

[Sandra_s]

Вопрос может не совсем в тему.. и может даже для многих совсем глупый но что то меня совсем клинит. Итак ситуация: Выставлен счет на 100 уе. 1у.е равна курсу ЦБ РФ на день оплаты +3%. Покупатель оплачивает 50%. Я делаю отгрузку на 100 у.е. Какой курс я должна взять при отгрузке:
1. Курс на дату отгрузки
2. Курс на дату отгрузки +3 %

[Б_С_К]

Сообщение от Sandra_s

Покупатель оплачивает 50%. Я делаю отгрузку на 100 у.е. Какой курс я должна взять при отгрузке:
1. Курс на дату отгрузки
2. Курс на дату отгрузки +3 %

Делаете отгрузку так: В бухгалтерском учете выручка от продажи товара учитывается в части полученного аванса - по курсу на дату получения аванса(т.е. в вашем случае 50 у.е.+ 3% на дату получения аванса), в части непогашенной задолженности - по курсу на дату перехода права собственности (50 у.е.+3% на дату перехода права собственности.

[Б_С_К]

Вот пример посмотрите:
Рассмотрим пример продажи товаров по договорам, выраженным в условных денежных единицах, при частичной предоплате (пример 6).
ПРИМЕР 6
Организацией 20 марта получен аванс от покупателя в размере 500 евро (курс ЦБ РФ - 35 руб./евро). Начислен НДС с полученного аванса - 2 670 руб.
По состоянию на 31 марта курс ЦБ РФ - 36 руб./евро. В бухгалтерском и в налоговом учете пересчет суммы аванса на конец отчетного периода не производится. Товар отгружен покупателю 10 апреля (курс ЦБ РФ - 36,5 руб./евро). В бухгалтерском учете выручка от продажи товара учитывается в части полученного аванса - по курсу на дату получения аванса, в части непогашенной задолженности - по курсу на дату перехода права собственности 1 000 евро/35 750 руб. (500 • 35 + 500 • 36,5). В налоговом учете выручка от продажи товаров в регистре доходов от реализации признается в части полученного аванса - по курсу на дату получения аванса, в части непогашенной задолженности - по курсу на дату перехода права собственности, за вычетом НДС, в сумме 30 297 руб. ((500 • 35 + 500 • 36,5) - 5 453). Начисляется НДС по реализации - 5 453 руб. (30 297 x 18: 118). Зачитывается НДС, начисленный по авансу, - 2 670 руб.
Оплата за товар в окончательный расчет получена 15 апреля (курс ЦБ РФ - 37 руб./евро) - 18 500 руб. (500 • 37). По дебиторской задолженности отражается: в бухгалтерском учете - положительная курсовая разница по курсу на дату погашения 250 руб. ((37 - 36,5) • 500); в налоговом учете - в регистре внереализационных доходов - положительная суммовая разница по курсу на дату погашения за вычетом НДС в сумме 212 руб. ((37 - 36,5) • 500 - 38). В бухгалтерском учете начисляется НДС по положительной суммовой разнице 38 руб. (250 • 18: 118).

[Sandra_s]

Спасибо.
Меня интересовал вопрос, должна ли я прибавлять 3% к курсу ЦБ РФ на дату отгрузки, в случае если предоплаты не было или была частичная предоплата. При условии, что по договору 1 уе = 1 евро по курсу ЦБ РФ на день оплаты +3%.
Вы ответили. Спасибо.

[musnya]

А как на счет частичной оплаты? Ситуация такая: 22.01.2009 г. получен товар на сумму 2608,20 евро (курс 42,1454). Оплачен в рублях частично 30.01.2009 г. в сумме 2589,71 евро (курс 45,6636). Вопрос: курсовая разница считается со всей суммы кредиторской задолженности (45,6636-42,1454)*2608,2 = 9176,17 руб., или с суммы оплаченной задолженноти (45,6636-42,1454)*2589,71 = 9111,12 руб.?

[Б_С_К]

не увидила сразу что Вы покупатель. На конец месяца пересчитываете всю задолженность

[musnya]

Я работаю в 1С 8.1 Если говорить про данный пример, то эти цифры я расчитала вручную, а программа насчитала следующее:
22.01.09 приход на сумму 109923,63 руб. (2608,2*42,1454)
30.01.09 оплата на сумму 118255,27 руб. (2589,71*45,6636)
30.01.09 отр. курсовая разница 8331,64 (предположительно это 118255,27-109923,63)
Я сомневаюсь в правильности подсчета программой курс. разницы, т.к. нельзя просто вычесть частичную оплату (в рублевом эквиваленте) из полной суммы кредиторской задолженности (в рублевом эквиваленте)

[musnya]

То, что на конец месяца пересчтитывается вся задолженность, это понятно, а в данном примере не конец месяца.

[Б_С_К]

Сообщение от musnya

30.01.09 отр. курсовая разница 8331,64

Да эта сумма не правильная. Может быть вы разнесли оплату не верно.
У меня разница получается 9110,91

[Марго 82]

но В НУ мы пересчитываем курсовую, т.е. сравниваем предоплату и дату оказания услуги, а в БУ принимаем расход по предоплате..., да?

[Б_С_К]

В НУ на конец месяца при закрытии

[Марго 82]

Б_С_К, откорректировала свой вопрос чето я немного не в тему его задала))) тема вся сдвинулась чего то)))