Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[Entry]

При приобретении туристических путевок для своих сотрудников работодатель должен начислить и перечислить в бюджет НДФЛ и взносы.

Источник: Письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-04-05/32077

Развернуть для просмотра

Как известно, от обложения НДФЛ освобождаются суммы полной или частичной оплаты работодателем путевок на санаторно-курортное лечение для своих работников и/или членов их семей. Но дело в том, что путевка на санаторно-курортное лечение и туристическая путевка – это не одно и то же. Поэтому на оплату турпутевок (т.е. комплекса услуг, оказываемых по договору о реализации туристического продукта) для персонала это НДФЛ-освобождение не распространяется.

Что касается страховых взносов с «туристических» расходов, то тут Минфин снова опирается на утверждение, что перечень не облагаемых взносами выплат, приведенный в статье 422 НК, является исчерпывающим. А раз оплата стоимости туристических путевок для сотрудников в этом списке не упомянута, значит взносы с сумм такой оплаты должны быть начислены и уплачены.

Напомним, что с 01.01.2019 суммы, потраченные на приобретение турпутевок для персонала, можно списывать в «прибыльные» расходы. Правда, воспользоваться этим правом работодатель может лишь в случае, когда покупка путевки правильно оформлена.

[свернуть]

[КЕЕ]

Сервис «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки».

Развернуть для просмотра

ИФНС России сообщает, что на официальном сайте ФНС России nalog.ru функционирует сервис «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки» (https://pb.nalog.ru/calculator.html), который позволяет налогоплательщикам, применяющим общий режим налогообложения, сравнить свою налоговую нагрузку, в том числе по отдельным налогам, со средними значениями по отрасли в разрезе регионов.
Также Сервис содержит информацию о среднем уровне заработной платы, рассчитанном на основе данных справок по форме 2-НДФЛ.

[свернуть]

[Entry]

Минфин подготовил проект очередных поправок в НК. Среди прочего, предлагается упростить порядок зачета переплаты по одному налогу в счет погашения обязательств по другому.

Источник: Сайт Правительства РФ

Развернуть для просмотра

Напомним, что по действующим правилам зачесть суммы излишне уплаченных налогов в счет предстоящих налоговых платежей можно в пределах налогов одной группы (федеральные, региональные, местные).

Так вот, это «групповое» ограничение планируется отменить. Т.е. налогоплательщики смогут перебрасывать имеющуюся переплату даже между разнородными налогами (например, переплату по федеральному налогу направлять на уплату регионального или местного).

Предполагается, что это новшество начнет действовать с 01.01.2022 года.

[свернуть]

[Entry]

Продавец не всегда обязан регистрировать исправленный счет-фактуру в книге продаж. Но в некоторых случаях, отсутствие такой регистрации помешает покупателю принять НДС к вычету.

Источник: Письмо Минфина от 06.05.2019 № 03-07-11/32905

Развернуть для просмотра

Так, если поводом для выставления исправленного счета-фактуры является обнаружение ошибки, наличие которой не препятствует налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, то такой счет-фактура в книге продаж у продавца не регистрируется.

Если же это условие не соблюдается, но продавец исправленный счет-фактуру в книге продаж все равно не зарегистрировал и, соответственно, сведения из этого документа в НДС-декларацию не попали, то у покупателя нет оснований для принятия налога к вычету.

Также обратите внимание, что исправленный счет-фактура должен быть составлен по форме, действовавшей на дату оформления первичного счета-фактуры (т.е. по той же форме, что и первоначальный документ).

[свернуть]

[Entry]

ФНС рассказала, в каких случаях деятельность физлица может быть признана предпринимательской со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

Источник: Письмо ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/8614@

Развернуть для просмотра

Напомним, что в случае, когда деятельность физлица – не зарегистрированного в качестве ИП, признается предпринимательской, на него возлагаются те же обязанности, что и на «настоящего» предпринимателя. Причем, не перешедшего на применение спецрежимов. Т.е. в том числе, обязанности по уплате НДС.

Прежде всего, стоит отметить, что оценивать, велась ли гражданином предпринимательская деятельность или нет, сотрудникам ИФНС предписано не по отдельным выявленным фактам, а по совокупности признаков.

Так, о ведении физлицом предпринимательской деятельности могут говорить, в частности, следующие признаки:

- приобретаемое гражданином имущество не предназначено для использования в личных целях, при этом налоговиками установлено, что деятельность физлица направлена на систематическое получение прибыли (об этом могут свидетельствовать, например, устойчивые связи с продавцами и/или покупателями, а также систематическая перепродажа имущества);

- реализованное гражданином имущество ранее использовалось в предпринимательской деятельности.

Также ФНС приводит и признаки, при наличии которых деятельность физлица не может быть квалифицирована как предпринимательская. А именно:

- доходы физлица получены не в связи с самостоятельной предпринимательской деятельностью (например, деятельность акционеров не относится к предпринимательской, так как бизнес ведет не «физик»-акционер, а акционерное общество);

- отсутствует признак систематичности извлекаемой прибыли (т.е. разовое оказание услуг, отдельные случаи выполнения работ или продажи товаров – это еще не бизнес).

[свернуть]

[Entry]

Минфин разработал поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Проект соответствующего приказа опубликован на официальном сайте министерства.

Развернуть для просмотра

Напомним, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утвержден приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н. Данное положение устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и организаций государственного сектора).

Проект поправок предлагает дополнить пункт 7 указанного ПБУ новым правилом для организаций, которые раскрывают консолидированную финансовую отчетность или финансовую отчетность, составленную в соответствии с МСФО.

Новое правило устанавливает, что стандарты бухгалтерского учета, утвержденные такой организацией и обязательные к применению ее дочерними обществами, могут устанавливать способы ведения бухгалтерского учета, выбранные в соответствии с положениями пункта 7 ПБУ.

[свернуть]

[Entry]

Отсрочка по переходу на обязательное применение онлайн-ККТ будет предоставлена только отдельным категориям ИП. Об этом предупредили налогоплательщиков представители УФНС по Алтайскому краю.

Развернуть для просмотра

В сообщении ведомства отмечается, что Госдумы приняла законопроект № 682709-7, который продлевает сроки регистрации ККТ до 1 июля 2021 для ИП без наемных работников, которые реализуют товары собственного производства и осуществляют деятельность в сфере выполнения работ и оказания услуг населению.

Данная отсрочка связана с появлением налогового режима для самозанятых «Налог на профессиональный доход».

При этом законопроект не предоставляет такой же отсрочки для организаций и ИП, занимающихся перепродажей товаров. Для этих категорий налогоплательщиков сроки перехода на онлайн-кассы не меняются.

В сообщении ведомства от 27.05.2019 отмечается, что ИП, применяющие ЕНВД или ПСН, при регистрации ККТ до 1 июля 2019 года имеют право на налоговый вычет в сумме до 18 000 рублей на каждую онлайн-кассу. Чтобы получить вычет плательщики ЕНДВ должны заявить его в декларации. ИП на ПСН должны для этого подать заявление в свободной форме.

[свернуть]

[Entry]

Эксперты ФНС разъяснили, надо ли товариществам собственников жилья (ТСЖ) и садовым некоммерческим товариществам (СНТ) применять ККТ при приеме обязательных платежей и взносов.

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что уплата обязательных платежей и (или) взносов участниками ТСЖ и СНТ не является операцией по реализации товара (работ, услуг). Это значит, что уплата указанных взносов не подпадает под действие Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ».

Таким образом, ТСЖ и СНТ вправе не применять контрольно-кассовую технику при приеме членских взносов от членов товарищества.

Такие разъяснения привела ФНС на своем сайте, отвечая на вопросы налогоплательщиков.
https://www.nalog.ru/rn32/service/kb/

[свернуть]

[Entry]

ФНС разрешила налогоплательщикам вносить в универсальный передаточный документ дополнительные показатели. Такой вывод можно сделать из письма от 22.04.2019 № ЕД-4-15/7638.

Развернуть для просмотра

Ведомство напоминает, что форма УПД, рекомендованная к применению письмом от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Заполнение всех реквизитов УПД позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетах по налогу на добавленную стоимость.

В письме также отмечается, что налогоплательщики могут применять форму универсального передаточного документа, самостоятельно дополняя его новыми показателями, в том числе для выполнения требований, установленных статьей 169 НК РФ и правилами заполнения счета-фактуры.

[свернуть]

[Entry]

ФНС внесла в Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок данные за 2018 год.

Напомним, Концепция планирования выездных налоговых проверок, которую применяют налоговые органы, основана на открытом подходе к отбору налогоплательщиков для проведения налогового контроля.

Развернуть для просмотра

Выбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок осуществляется инспекторами по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения. Организации и ИП, соответствующие таким критериям, с большой долей вероятности будут включены в план выездных проверок.

Теперь в концепцию внесены значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности за 2018 год.

Эти сведения позволяют налогоплательщикам сравнивать показатели своей финансово-хозяйственной деятельности с общедоступными критериями риска и добровольно уточнять налоговые обязательства, что уменьшает риск назначения выездной налоговой проверки.

Указанное обновление значений ФНС осуществляет ежегодно.
https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/

[свернуть]

[КЕЕ]

Сколько налоговая инспекция может проверять декларацию?

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.05.2019 № Ф04-1249/2019 по делу № А81-5225/2018

Развернуть для просмотра

По правилам ст. 88 НК РФ камеральная проверка должна продолжаться не более трех месяцев со дня представления декларации или расчета. Но на практике ИФНС часто этот срок нарушает, вынося решения о привлечении к ответственности спустя полгода, а то и более после сдачи отчетности, т.к. прямого запрета на подобные действия НК РФ не содержит. Однако Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассматривая подобное дело, указал, что штраф, назначенный спустя полтора года с момента представления расчета 6-НДФЛ, нельзя признать законным.

Судьи отметили, что сроки в НК РФ установлены, чтобы защитить права налогоплательщиков. Поэтому налоговый контроль со стороны ИФНС не может продолжаться неограниченное количество времени. Руководствуясь таким рассуждениями суд отменил решение о привлечении к ответственности по результатам камеральной проверки расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, которое было вынесено ИФНС в начале 2018 года, т.е. спустя полтора года после подачи расчета (постановление от 08.05.2019 № Ф04-1249/2019 по делу № А81-5225/2018).

[свернуть]

[Entry]

В настоящий момент на рассмотрении в Госдуме находится проект закона, предлагающего отложить срок введения обязанности применять ККТ для некоторых ИП. Закон еще не принят, но Налоговая служба уже разъяснила нюансы нововведения.

Источник: Письмо ФНС от 17.04.2019 № ЕД-4-20/7260@

Развернуть для просмотра

Отсрочку применения ККТ планируется предоставить ИП, у которых нет наемных работников и которые занимаются выполнением работ или реализацией товаров собственного производства. По действующим сейчас правилам, такие предприниматели должны начать применять ККТ с 01.07.2019. Однако этот срок может быть отодвинут на два года (до 01.07.2021).

ФНС особо отмечает, что эта отсрочка не будет распространяться на ИП, ведущих деятельность по перепродаже товаров, а также на организации. Кроме этого, нужно иметь в виду, что в случае, если ИП воспользуется этой отсрочкой, он не получит налоговый вычет по приобретению ККТ. Напомним, что получить «кассовый» вычет могут ИП на ПСН и ЕНВД при условии регистрации кассы в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2019 (для отдельных категорий налогоплательщиков - до 01.07.2018).

Помимо этого, право на ККТ-освобождение можно и потерять. Так, если ИП заключит трудовой договор с работником, он будет обязан зарегистрировать кассу в течение 30 календарных дней с даты заключения этого договора.

[свернуть]

[Entry]

ФНС утвердила новый бланк уведомления, которое налогоплательщики направляют в ИФНС в случае невозможности исполнить в срок требование о представлении документов.

Источник: Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@

Развернуть для просмотра

Структура нового бланка кардинально отличается от действующей сейчас формы. Так, вместо одного общего поля для указания реквизитов документов и причин, по которым их невозможно представить вовремя, появятся три отдельных.

Первое поле предназначено для указания сведений о документах, по которым налогоплательщик просит продлить срок исполнения требования, так как представить их вовремя невозможно по тем или иным причинам.

Второе поле – для документов, которые в принципе невозможно представить в инспекцию, так как эти документы либо не составлялись вовсе, либо были утрачены, либо переданы аудитору или правоохранительным органам.

В третьем поле можно будет указывать реквизиты документов, которые ранее уже представлялись налоговикам.

Напомним, что по общему правилу, налогоплательщик не обязан повторно направлять в ИФНС запрашиваемые документы и информацию, если они уже представлялись в инспекцию ранее.

Новая форма начнет применяться с 09.06.2019. С этой же даты используемый сейчас бланк уведомления, утвержденный приказом ФНС от 25.01.2017 № ММВ-7-34@, утратит силу.

[свернуть]

[КЕЕ]

Можно ли подтвердить расходы первичным документом с ошибками?

Письмо Минфина России от 18.04.2019 № 03-03-06/1/27940

Развернуть для просмотра

В письме от 18.04.2019 № 03-03-06/1/27940 Минфин России рассмотрел вопрос о том, можно ли подтвердить расходы первичным документом, в котором допущены ошибки.

Финансовое ведомство напомнило, что первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

При этом ошибки в его заполнении не являются основанием для отказа в признании расходов, если такие ошибки не мешают определить:

продавца, покупателя товаров (работ, услуг),
наименование товаров (работ, услуг),
стоимость,
другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной деятельности.

[свернуть]

[ptihka]

Сообщение от КЕЕ Можно ли подтвердить расходы первичным документом с ошибками?[/B] Последняя строка особенно понДравилась

[ptihka]

Совместная собственность не препятствует применению НПД одним из супругов

Развернуть для просмотра

Если одним из супругов, применяющим НПД, заключён договор по сдаче в аренду жилого помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, то полученные по такому договору доходы, учитываются при исчислении указанного налога.

В письме ФНС России от 26.04.2019 № СД-4-3/8121 налоговики разъясняют свою позицию по поводу возможности применять НПД в отношении аренды имущества, принадлежащего супругам на праве совместной собственности.

Напомним, что специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» установлен не НК РФ, а Федеральным законом от 27.11.18 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом обложения НПД признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом не признаются объектом обложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды или найма жилых помещений.

На основании п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Согласно ст. 35 СК РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов имеет место по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом предполагается, что он действует с согласия другого.

В ст. 185.1 ГК РФ установлено, что доверенность на распоряжение зарегистрированными в государственных реестрах правами должна быть нотариально удостоверена.

Согласно ст. 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику.

На основании вышеизложенного чиновники делают вывод, что если одним из супругов, применяющим НПД, заключён договор по сдаче в аренду жилого помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, то полученные по такому договору доходы, учитываются при исчислении указанного налога.

Такая же проблема с совместной собственностью на имущество существует и при применении патентной системы налогообложения. Так, например, в письмах Минфина России от 27.05.2016 № 03-11-09/30794 и от 27.07.2015 № 03-11-11/42976 чиновники указали, что для передачи одним из супругов - предпринимателем в аренду помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, необходимо нотариально удостоверенное согласие второго супруга. Нет согласия — нет аренды — нет ПСН.
Письмо ФНС России от 26.04.2019 № СД-4-3/8121

[свернуть]

[ptihka]

Налоговый орган перепутал объект налогообложения

Развернуть для просмотра

Суд напомнил проверяющим об их обязанности своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией установлено, что с 2012 года Общество применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Вместе с тем, Общество представило налоговую декларацию по единому налогу за 2015 год с указанием объекта налогообложения: «доходы, уменьшенные на величину расходов», что повлекло занижение подлежащего уплате единого налога в сумме 2,87 млн руб. и явилось основанием для вынесения решения.

Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая Обществу в удовлетворении требования исходили из того, что в информационных ресурсах Управления ФНС России по г. Москве сведений об изменении Обществом объекта налогообложения с 2012 года не содержится. Несмотря на то, что Общество указывает, что с 2012 года применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», о чем направляло заявление в налоговый орган. Довод Общества, что налоговые декларации за предыдущие периоды успешно проходили контроль и не содержали ошибок, о чем свидетельствуют извещения о вводе сведений, а справка о состоянии расчетов содержит показатель «доходы, уменьшенные на величину расходов», был отклонен судами.

При этом суд округа, отменяя решения нижестоящих судов, указал на то, что налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков (п. 2 ст. 22, подп. 1 и 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК РФ). В настоящем деле в период с 2012 по 2014 год Общество фактически применяло УСН, выбрав объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, представляло в налоговый орган соответствующие налоговые декларации), без возражений со стороны налогового органа и без предъявления им каких-либо требований к налогоплательщику по результатам камеральных налоговых проверок.

Таким образом, своим поведением в течение предыдущих налоговых периодах налоговый орган фактически признал правомерность применения Обществом упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.05.2019 № Ф05-4303/2019 по делу № А40-245402/2017, ООО «Ресторантс-Сервис»)

[свернуть]

[ptihka]

С или без НДС?

Развернуть для просмотра

Суд разбирался в вопросе права исполнителя-упрощенца на изменение цены государственного контракта на сумму НДС.

Общество (исполнитель), применяющее упрощенную систему налогообложения, обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к таможне (заказчик) об изменении условий государственного контракта о цене и принятии его в редакции без учета НДС. Исковые требования Общества были удовлетворены судами первой инстанции и апелляции.

Однако суд кассационной инстанции, отменяя принятые по делу судебные акты, указал, что применение победителем аукциона специального налогового режима либо освобождение его от обязанностей налогоплательщика НДС не дает заказчику оснований снижать цену контракта при его заключении и исполнении на сумму НДС, заказчик обязан оплатить выполненные работы по согласованной цене (ст. 34, 54, 64, 70, 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ и ст. 173, 346.11 НК РФ). Победитель – неплательщик НДС, заключивший контракт с условием включения в цену НДС, обязан в полной сумме перечислить полученный в цене НДС в бюджет, что не является ограничением участия в торгах.

Следовательно, указание в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит действующему законодательству и не может рассматриваться как его нарушение, поскольку любой участник закупки вне зависимости от применяемой системы налогообложения вправе участвовать в закупках на условиях, определенных в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

Верховный суд признал данный вывод правомерным.

(Определение Верховного Суда РФ от 06.05.2019 № 309-ЭС19-2472 по делу № А60-8212/2018, ООО «СпецЭнергоСервис»)

Аналогичные выводы содержатся в Определениях Верховного Суда РФ от 01.10.2015 № 303- ЭС15-11466 и от 15.11.2017 № 308-ЭС17-13912.

[свернуть]

[ptihka]

Совмещение патентов

Развернуть для просмотра

Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и организующий автобусные экскурсии, должен получить два патента в отношении двух видов деятельности: экскурсионные услуги и автотранспортные услуги по перевозке пассажиров.

При всей своей выгодности патентная система налогообложения (ПСН) имеет и определённые недостатки – о чём нам напоминает письмо Минфина России от 07.05.2019 № 03-11-11/33119. Дело в том, что если бизнес предпринимателя совмещает сразу несколько видов деятельности, то патент придётся получать на каждый отдельно. Например, индивидуальный предприниматель проводит автобусные экскурсии. Здесь чиновники выделяют два отдельных вида деятельности: отдельно – пассажирские перевозки, отдельно – экскурсионные услуги.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, поименованы в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Согласно пп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом. На основании пп. 41 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по экскурсионным услугам.

В п. 1 ст. 346.45 НК РФ установлено, что ИП вправе получить несколько патентов.

Таким образом, если ИП планирует вести одновременно два вида предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом и экскурсионные услуги, ему следует получить два патента на каждый из указанных видов деятельности и, соответственно, подать два заявления о получении патента.

Аналогичная ситуация была рассмотрена и в письме Минфина России от 03.08.17 № 03-11-12/49783 в отношении установки и обслуживания домофонов.

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН применяется по деятельности в сфере оказания услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Согласно ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) группировка «Производство электромонтажных работ» (код 43.21) включает, в частности, установку домофонов. Таким образом, предприниматель в отношении деятельности по установке домофонов в многоквартирных домах вправе применять ПСН по виду деятельности, предусмотренному в пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

А вот в отношении услуг по техническому обслуживанию домофонов следует иметь в виду, что на основании пп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться предпринимателями, ведущими деятельность в сфере оказания услуг по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования. В соответствии с ОКВЭД 2 группировка «Ремонт коммуникационного оборудования» (код 95.12) включает ремонт и обслуживание коммуникационного оборудования, такого как: радиотелефоны, сотовые телефоны, модемы высокочастотного оборудования, факсимильные аппараты, оборудование для отображения и передачи коммуникаций, аппараты двухсторонней радиосвязи, профессиональные телевизионные и видеокамеры. Поэтому, по мнению чиновников, при оказании услуг по техническому обслуживанию домофонов предприниматель вправе применять ПСН по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному в пп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Получается, что и здесь нужно получать два разных патента.

Таким образом, прежде чем переходить на ПСН, предпринимателю нужно сначала оценить, не состоит ли его бизнес из нескольких отдельных видов деятельности. И если это так, то, вполне возможно, стоит выбрать какой-то другой специальный налоговый режим. Это неожиданно может оказаться более выгодным.
Письмо Минфина России от 07.05.2019 № 03-11-11/33119

[свернуть]

[ptihka]

Налоговый и бухгалтерский учёт имеют разные цели и задачи

Развернуть для просмотра

Минфин России напомнил, что порядок учета доходов и расходов, предусмотренный главой 25 НК РФ, применяется исключительно для целей исчисления налога на прибыль организаций.

В письме Минфина России от 25.04.2019 № 03-03-05/30470 рассмотрена прелюбопытнейшая ситуация: местные власти и филиал компании заключили договор доверительного управления муниципальным имуществом. Доход от использования имущества решили делить так: 80% – в бюджет; 20% – компании. Однако в бухгалтерских отчётах доверительного управляющего прибыль от использования данного имущества отсутствовала.

Местная администрация, тем не менее, выяснила, что налогооблагаемая прибыль у данного филиала компании есть. Власти посчитали, что в формировании этой прибыли есть доля и от использования переданного имущества. Так что компания администрацию, мягко говоря, обманывает. Кто прав?

Компания в свою защиту заявила, что различие в природе налоговых и гражданских отношений, механизме их правового регулирования исключает при отсутствии специального указания в законе распространение норм налогового законодательства на гражданско-правовые отношения.

Администрация с этим не согласилась. В ст. 1023 ГК РФ закреплено право на получение вознаграждения за счёт доходов от использования имущества. Учитывая, что гражданское законодательство не содержит понятия прибыли (дохода) от использования имущества, администрация считает, что применению подлежат нормы налогового законодательства. Далее администрация сослалась на ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н и Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П, но это уже не имеет значения. Дело в том, что определение прибыли есть и в бухгалтерском законодательстве.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, бухгалтерская прибыль представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчётный период на основании бухгалтерского учёта всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учёту.

Так что у администрации «на руках» есть определения понятия «прибыль» как из бухгалтерского, так и налогового законодательства. Выбор есть.

Как указали чиновники в комментируемом письме, бухгалтерский учёт и налоговый учёт - это два самостоятельных вида учёта, имеющие разные цели и задачи.

Налоговый учёт предназначен для расчёта налога на прибыль. При этом порядок учёта доходов и расходов, предусмотренный в гл. 25 НК РФ, (в том числе порядок учёта доходов и расходов участников договора доверительного управления имуществом, предусмотренный в ст. 276 НК РФ), применяется исключительно для целей исчисления налога на прибыль.

Так что спорить муниципальной администрации с компанией придётся всё-таки в рамках бухгалтерского учёта.
Письмо Минфина России от 25.04.2019 № 03-03-05/30470

[свернуть]