Товарно-транспортная накладная

[Валерия]

Сообщение от Nadia

Люди я в шоке! Прочитала ответ Минфина на вопрос про ТТН. У налоговиков появился новый хлеб!!! Будьте бдительны и требуйте ТТН!!!

Вопрос: Организация приобрела товары для последующей перепродажи. Доставка приобретенных товаров на склад организации осуществлялась автомобильным транспортом. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что перевозка не была оформлена товарно-транспортной накладной. В связи с этим налоговый орган не принял в целях налогообложения прибыли суммы расходов по перевозке. Налогоплательщику начислен налог на прибыль, штрафные санкции и пеня. Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
Согласно Постановлению Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом и является документом, определяющим взаимоотношения грузоотправителей - заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служащим для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов.
Наличие товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т, подтверждающей факт совершения хозяйственной операции и затраты по перевозке, является обязательным как для отправителя груза, так и для его получателя.
Ввиду отсутствия товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т организация не вправе учитывать затраты по перевозке грузов в целях налогообложения прибыли, так как не выполняется критерий документальной подтвержденности расходов, установленный п. 1 ст. 252 НК РФ.
Действия налогового органа по начислению налога на прибыль, штрафных санкций и пеней в указанной ситуации являются правомерными.
Правомерность таких выводов подтверждает арбитражная практика (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.09.2005 N А26-1530/2005-217).

Ю.М.Лермонтов
Минфин России
16.10.2006

Надя, с Рожествлм!
Конечно же этот вопрос спорный. И акулы в суде я думаю отстоят противоположную точку зрения.
Но волна проверок по (доставке) ТТН в Москве прошла еще в начале 2004 года и организации наказывали (не возмещением ТТН) если в паре с ТОРГ 12 не будет Т-1 (ТТН).

[Валерия]

Сообщение от Валерия

Надя, с Рожествлм!
Конечно же этот вопрос спорный. И акулы в суде я думаю отстоят противоположную точку зрения.
Но волна проверок по (доставке) ТТН в Москве прошла еще в начале 2004 года и организации наказывали (не возмещением ТТН) если в паре с ТОРГ 12 не будет Т-1 (ТТН).

(не возмещением ТТН) - ошибка
(не возмещением НДС) - правильно

[SUOMI]

В Товарной накладной поставщик забыл указать договор поставки, можно ли заполнить комбинированным способом? Если да, то на какой закон при спорном вопросе с налоговой делать ссылку?

[Spa]

Еще инфа по ТТН.

[Валерия]

Сообщение от Spa

Еще инфа по ТТН.

Спасибо Spa.

[Oksana_stup]

Подскажите пожалуйста!
Мы работаем как ИП, забираем товар у поставщика наемным транспортом и везем к себе на склад. В товарном раздел кого вписывать в Грузополучателя? Себя или компанию перевозчика?
Спасибо.

[Spa]

Сообщение от Oksana_stup

Подскажите пожалуйста!
Мы работаем как ИП, забираем товар у поставщика наемным транспортом и везем к себе на склад. В товарном раздел кого вписывать в Грузополучателя? Себя или компанию перевозчика?
Спасибо.

Oksana_stup грузополучателя указывать вашего ИП.

[Oksana_stup]

СПА, ваш ответ не понятен))

[Oksana_stup]

Спасибо за ответ! Что-то комп заглючил и сообщение сначало не читаемо было.

[Spa]

Сообщение от Oksana_stup

СПА, ваш ответ не понятен))

Просто я вначале не туда нажал, а потом исправил

[Oksana_stup]

А вот еще вопросик у меня. Что в ТТН можно заполнять от руки?
Спасибо.

[Свёкла]

Все можно. Два способа заполнения документа в одном применимы.

[Oksana_stup]

Спасибо за ответ!

[Oksana_stup]

Подскажите пожалуйста, в ТТН цены и сумма с НДС или без должны быть?
Спасибо.

[Spa]

Сообщение от Oksana_stup

Подскажите пожалуйста, в ТТН цены и сумма с НДС или без должны быть?
Спасибо.

В типовой межотраслевой форме № 1-Т и типовой межотраслевой форме № СП-31 мы при реализации вообще сумму не указывали. И практически все поставщики тоже не указывали сумму.

[Амбиция]

Перечитала постановление арбитражного суда от 10 января 2008 г. по делу № а05-8733/2007 (воспользовалась ссылкой в данном разделе). Получается, что если я отвожу товар для перепродажи на своем транспорте (без перевозчика), то достаточно только накладной ТОРГ-12, а ТТН не нужна. А как же списывать ГСМ без ТТН? Да и вообще, где-то прочитала (уже не помню где), что ТТН выписывают организации, предприятия и т.д. В этом т.д. ИПешники не указаны (мы являемся ИП). Так надо нам составлять ТТН (для списания ГСМ) или нет, подскажите пожалуйста.

[Spa]

Сообщение от Амбиция

Так надо нам составлять ТТН (для списания ГСМ) или нет

Вообще-то ГСМ списывается на основании путевых листов

[Амбиция]

А к путевому листу разве не прикладывается ТТН? А что является подтверждением того, что мы используем свой транспорт как основное средство для перевозки товара до покупателя при оптовой торговле? Только путевой лист или еще и ТТН? Дело в том, что мы купили транспорт и списали его стоимость в расходы (у нас доходы минус расходы).

[Spa]

Сообщение от Амбиция

А к путевому листу разве не прикладывается ТТН? А что является подтверждением того, что мы используем свой транспорт как основное средство для перевозки товара до покупателя при оптовой торговле? Только путевой лист или еще и ТТН? Дело в том, что мы купили транспорт и списали его стоимость в расходы (у нас доходы минус расходы).

В путевом листе указывается куда, сколько раз и на какое расстояние ездил ваш транспорт.
К путевому листу подкладываются третий и четвертый экземпляры ТТН, заверенные подписями и печатями (штампами) грузополучателя, сдаются организации - владельцу автотранспорта, из которых:

- третий экземпляр служит основанием для расчетов за перевозку. Организация – владелец автотранспорта прилагает его к счету и высылает плательщику - заказчику автотранспорта;

- четвертый - прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.

Сообщение от Амбиция

что является подтверждением того, что мы используем свой транспорт как основное средство для перевозки товара до покупателя при оптовой торговле?

1.Договор подписанный.
2.Акты оказания транспортных услуг подписанные.
3.Путевой лист.
4.ТТН подписанная грузоотправителем и грузополучателем.

[Амбиция]

Сам ИПист и есть владелец автотранспорта. С кем ему договор подписывать и акт об оказании транспортных услуг? Он сам возит товар на своем ТС. Вот я и пытаюсь узнать, нужны ли ТТН в данной ситуации, где сторонний перевозчик отсутствует? Почитала на форуме о ТТН - вроде нужны ТТН, потом почитала решение арбитражного суда (по ссылке на форуме) - вроде не нужны. У нас не выписаны ТТН, но если нужны - можем восстановить, до конца года время еще есть. Вопрос в том, что может, именно в данной ситуации может и не нужны?