Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[Entry]

ФНС разработала рекомендации по представлению отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года.

Развернуть для просмотра

Напомним, с 2019 года налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного региона, могут представлять единую налоговую отчетность (единые налоговые декларации по налогу и единые расчеты по налогу).

Такая отчетность представляется в отношении всех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором компания состоит на учете на территории субъекта РФ.

В письме от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@ ФНС поясняет, что для перехода на такой порядок налогоплательщик должен подать в выбранный для отчетности налоговый орган соответствующее уведомление. В этом уведомлении указываются:

сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.
В своем письме ФНС приводит рекомендуемую форму такого уведомления.

Уведомление представляется в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года.

ФНС предупреждает, что такой порядок не применяется, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.

Также ФНС уточняет порядок указания кода представления налоговой отчетности на титульном листе расчета и декларации по налогу на имущество.

Код 281 применяется при представлении отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ. Этот код применяется при сдаче отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) недвижимости либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям.

Код 214 применяется при представлении отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы. Например, российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимости в качестве собственника, либо по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Указанные рекомендации ФНС согласовала с Минфином.

[свернуть]

[Entry]

Минкомсвязь подготовила поправки в КоАП дополняющие ответственность за нарушение правил обработки персональных данных. Соответствующий законопроект опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Законопроект вводит в статью 13.11 КоАП ответственность за невыполнение оператором персональных данных обязанности осуществления надлежащего контроля за действиями лиц, осуществляющих обработку персональных данных по его поручению.

Для компаний такое нарушение будет грозить штрафом до 30 000 рублей, для физических лиц – до 2 000 рублей, для должностных лиц – до 6 000 рублей.

Одновременно вводятся штрафы для лиц, осуществляющих обработку персональных данных по поручению оператора. Также вводится ответственность за незаконное создание общедоступных источников персональных данных, содержащих сведения из государственных и муниципальных информационных систем.

Новые штрафы будут введены после официального опубликования закона, подписанного Президентом РФ.
https://regulation.gov.ru/projects#npa=86047

[свернуть]

[Entry]

Заместитель руководителя Россельхознадзора Николай Власов сообщил, что в Минсельхоз внесено предложение о включении готовой молочной продукции в систему электронной ветеринарной сертификации «Меркурий».

Развернуть для просмотра

Николай Власов уточнил, что Россельхознадзор предлагает утвердить приказ о включении молочной продукции в систему электронной ветеринарной сертификации в феврале 2019 года с указанием о вступлении в силу с июля 2019 года.

«Товаропроводящие сети явно адаптировались к новой технологии, а среди молокопереработчиков есть много тех, кто были дезориентированы. Есть те, которые внедряли всерьез электронную сертификацию, а есть те, которые всерьез не внедряли... Поэтому у нас предложение, заранее сказать бизнес-сообществу, что это будет, но при этом дать заметный нормальный временной интервал, чтобы те производители, которые еще не адаптировались, имели время это сделать», - приводит слова Николая Власова ТАСС.

Напомним, действующий перечень подконтрольных товаров, подлежащих сопровождению ветеринарными сопроводительными документами, утвержден приказом Минсельхоза от 18.12.2015 № 648.

На все товары, включенные в этот перечень, распространяется требование оформлять только электронные ветеринарные сертификаты с 1 июля 2018 года.

Минсельхоз своим приказом от 27.06.2018 № 251 исключил из этого перечня молочные продукты, выработанные из пастеризованного (ультрапастеризованного, стерилизованного) молока, а также пастеризованные молочные продукты, изготовленные промышленным способом и упакованные в потребительскую тару.

Минпромторг при этом планировал провести эксперимент по маркировке отдельных видов молочной продукции. Минпромторг предлагал ввести обязательную маркировку молочной продукции вместо ветеринарной сертификации.

[свернуть]

[Entry]

Минфин разработал порядок ведения раздельного учета компаниями, КФХ и ИП, получающими средства на основании государственных и муниципальных контрактов.

Развернуть для просмотра

Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Это порядок должен применяться компаниями, КФХ и ИП при ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному (муниципальному) контракту, контракту (договору) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные средства.

Порядок определяет, что получатели целевых средств осуществляют раздельный учет доходов, расходов, активов (в том числе денежных средств, имущественных прав, материальных запасов, основных средств, нематериальных активов, дебиторской задолженности) и кредиторской задолженности, а также иных объектов учета в соответствии с принятой учетной политикой.

Информация о показателях доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности получателя целевых средств, планируемых при определении структуры цены договора, а также осуществляемых при исполнении договора, будет отражаться в расходной декларации.

Для этого порядок содержит рекомендуемый образец такой расходной декларации.
http://regulation.gov.ru/projects#npa=86038

[свернуть]

[Entry]

ФНС и Минфин рекомендуют: как составить и представить отчетность по налогу на имущество за 2019 год

Развернуть для просмотра

С 1 января 2019 года изменится порядок представления отчетности по налогу: по общему правилу ее нужно будет подавать по месту нахождения недвижимости. В целях реализации новых требований ФНС согласовала с Минфином рекомендации.

Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление. Оно подается однократно до 1 апреля года, за который необходимо отчитываться.

Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность. Основным кодом является 281 - по месту нахождения недвижимости. Если же ни 281, ни какой-либо другой код не подходит, нужно будет ставить 214.

Документ: Письмо ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@

[свернуть]

[Entry]

Сотрудник болел и поэтому вовремя не отправил СЗВ-М - суд снизил штраф в 10 раз

Развернуть для просмотра

Организация подала отчетность по форме СЗВ-М с опозданием. ПФР, естественно, оштрафовал страхователя. Не оспаривая сам факт нарушения сроков, компания попыталась убедить суд в том, что есть смягчающие обстоятельства. По одному из спорных периодов ей это удалось.

Так, суды трех инстанций снизили штраф, рассчитанный фондом, в 10 раз. Основанием послужил тот факт, что работник, который отвечал за отправку отчетности в ПФР, длительно болел и не имел возможности отправить документы.

Обращаем внимание: по обстоятельствам дела, сведения за сентябрь и октябрь были представлены только в конце декабря. Штраф был снижен лишь за октябрь.

Документ: Постановление АС Московского округа от 16.11.2018 по делу N А40-50950/2018

[свернуть]

[Entry]

Правительство РФ определилось с предельными размерами баз для начисления взносов на ОПС и ВНиМ на следующий год.

Источник: Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426

Развернуть для просмотра

Так, с 01.01.2019 предельная база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет установлена на уровне 865 000 рублей (сейчас этот показатель равен 815 000 рублей).

А предельная база по «пенсионным» взносам в следующем году составит 1 150 000 рублей (сейчас лимит базы для начисления взносов на ОПС - 1 021 000 рублей).

[свернуть]

[Entry]

При приобретении с 01.01.2019 российскими юрлицами и ИП у иностранных организаций услуг в электронной форме обязанности налогового агента у этих российских лиц не возникает Письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-07-08/79626.

[Entry]

Минфин предлагает дополнить КоАП новой статьей, которой будут установлены отдельные наказания за непредставление и несвоевременное представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в ИФНС.

Развернуть для просмотра

Так, планируется, что штраф за несвоевременное представление в ИФНС бухотчетности, не подлежащей обязательному аудиту, составит:

- от 100 000 до 200 000 рублей для организаций;

- от 50 000 до 70 000 рублей для должностных лиц компаний.

Если же фирма не сдаст вовремя бухотчетность, подлежащую аудиту, и/или аудиторское заключение к ней, то размер штрафных санкций составит:

- от 300 000 до 500 000 рублей для компаний;

- от 80 000 до 100 000 рублей для должностных лиц фирмы.

За несдачу бухотчетности штрафы еще выше. Для аудируемой отчетности:

- от 500 000 до 700 000 рублей для фирм;

- от 100 000 до 200 000 рублей для должностных лиц.

Для бухотчетности, не подлежащей обязательному аудиту:

- от 200 000 до 300 000 рублей для организаций;

- от 80 000 до 100 000 рублей для должностных лиц.

Под непредставлением понимается несдача бухотчетности до 31 декабря года, следующего за годом, за который она составлена (включительно).

Напомним, что сейчас непредставление (несвоевременное) представление бухгалтерской (финансовой) отчетности подпадает под статью 19.7 КоАП. И штраф за такой проступок составляет всего:

- от 3 000 до 5 000 рублей для организаций;

- от 300 до 500 рублей для должностных лиц.

По задумке авторов проекта, новые штрафы будут применяться с 2021 года.

Кстати, недавно был подписан закон, освобождающий компании от обязанности представлять экземпляр бухотчетности в статистику.

[свернуть]

[Entry]

Письмо ФНС России от 29.11.2018 N БС-4-21/23076@ "О предоставлении сведений о лицах предпенсионного возраста для подтверждения права на налоговые льготы с 01.01.2019"
Разъяснен порядок формирования и представления сведений об отнесении гражданина к категории лиц предпенсионного возраста

Развернуть для просмотра

Граждане предпенсионного возраста, соответствующие условиям назначения пенсии в соответствии с законодательством, действовавшим на 31.12.2018, вправе обратиться в налоговый орган за предоставлением налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество в соответствии с п. 5 ст. 391 и пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ.

В настоящее время ПФР разрабатывает в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (ЕГИССО) возможность отражения сведений об отнесении гражданина к категории лиц предпенсионного возраста.

Передача таких сведений в ФНС России будет реализована посредством системы межведомственного электронного взаимодействия версии 3.0 (СМЭВ 3.0).

ПФР также сообщает, что граждане вправе самостоятельно получить сведения об отнесении их к указанной категории лиц в органах ПФР при непосредственном обращении или при направлении запроса в форме электронного документа, в том числе через сайт госуслуг.

[свернуть]

[Entry]

Письмо ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019"
Если решение об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости принято судом после 1 января 2019 года, то будет применяться новый порядок пересчета налога

Развернуть для просмотра

С 1 января 2019 года вступает в силу новый порядок применения измененной в течение налогового периода по решению суда (комиссии по рассмотрению споров) кадастровой стоимости земельного участка (объекта недвижимости).

На основании пункта 15 статьи 378.2, пункта 2 статьи 403 НК РФ сведения об измененной стоимости будут учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Указанный порядок будет применяться, если решение суда (комиссии по рассмотрению споров) принято после 1 января 2019 года, в том числе по искам (заявлениям), поданным до 1 января 2019 года.

При этом отмечено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

[свернуть]

[ptihka]

Главное условие перерасчета налога – дата решения суда

Развернуть для просмотра

Принятый 03.08.2018 Закон № 334-ФЗ предоставил плательщикам имущественного налога возможность пересчета обязательств в случае изменения цены объекта обложения по кадастру.

Для перерасчета есть ряд условий:

изменение стоимости должно быть принято судом или комиссией по разрешению подобных споров;
откорректированные сведения должны быть внесены в ЕГРН;
решения судов или комиссий должны быть приняты после 01.01.2019.

Новая кадастровая оценка будет учтена с начала ее применения для расчета налога, а не с даты внесения измененных сведений в ЕГРН, как было раньше. Правда, период, превышающий три года, пересчету не подлежит.

ПИСЬМО ФНС РФ от 27.11.2018 № БС-4-21/22899@
«О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019»

[свернуть]

[ptihka]

Налоговики напоминают о третьем этапе перехода на онлайн-кассы

Развернуть для просмотра

ФНС РФ на своем сайте напоминает, что с 01.07.2019 еще ряду предпринимателей придется пользоваться новыми кассами. В их число входят патентщики и ЕНВДшники, работающие в сфере общепита без наемных работников, а также трудящиеся вне этой сферы с использованием наемного труда, компании или ИП, работающие в сфере услуг для населения, принимающие безналичные расчеты, а также ИП без работников, торгующие через вендинговые автоматы.

Необязательно пользоваться кассами банкам, компаниям или ИП, работающим в труднодоступных местностях, сельским аптекам, интернет-магазинам, работающим с почтовыми переводами, биржевым брокерам, школьным столовым, киоскам, торгующим прессой, продавцам на рынках и торгующим в пассажирских вагонах или на борту самолетов.

Кроме того, могут не пользоваться онлайн-ККТ арендодатели жилья, няни и сиделки, носильщики багажа, а также ремесленники и предприниматели, принимающие вторсырье.

Если будет выявлено, что кассу не применяют те, кто должен, то за подобное нарушение грозит штраф от 10 тыс. рублей для ИП и от 30 тыс. рублей — для юрлиц. Если нарушения выявят еще раз, то чиновники могут остановить деятельность на 90 суток.

[свернуть]

[Entry]

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 28.11.2018 N 193 "О структуре и формате предварительной информации о товарах, предполагаемых к ввозу на таможенную территорию Евразийского экономического союза железнодорожным транспортом"
С 1 июля 2019 года вводятся в действие структура и формат предварительной информации о товарах, предполагаемых к ввозу на таможенную территорию ЕАЭС железнодорожным транспортом

Развернуть для просмотра

Предварительная информация о товарах, ввозимых железнодорожным транспортом, формируется в XML-формате с учетом требований следующих стандартов:

"Extensible Markup Language (XML) 1.0 (Fouth Edition)" - опубликован в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://www.w3.org/TR/REC-xml;

"Namespaces in XML" - опубликован в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://www.w3.org/TR/REC-xml-names;

"XML Schema Part 1: Structures" и "XML Schema Part 2: Datatypes" - опубликованы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресам: http://www.w3.org/TR/xmlschema-1/ и http://www.w3.org/TR/xmlschema-2/.

Предварительная информация о товарах, ввозимых железнодорожным транспортом, представляемая в виде электронного документа, подписывается электронной цифровой подписью (электронной подписью) в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, таможенному органу которого она представляется.

Структура предварительной информации о товарах, ввозимых железнодорожным транспортом, разработана на основе использования модели данных Евразийского экономического союза и описывается в табличной форме с указанием в числе прочего:

общих сведений о структуре предварительной информации о товарах, ввозимых железнодорожным транспортом;

импортируемых пространств имен (пространств имен, которым принадлежат объекты модели данных, использованные при разработке структуры предварительной информации о товарах, ввозимых железнодорожным транспортом);

реквизитного состава структуры предварительной информации о товарах, ввозимых железнодорожным транспортом (с учетом уровней иерархии вплоть до простых (атомарных) реквизитов);

сведений об объектах модели данных базисного уровня и уровня предметной области "Таможенное администрирование";

описания заполнения отдельных реквизитов структуры предварительной информации о товарах, ввозимых железнодорожным транспортом.

[свернуть]

[Entry]

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 28.11.2018 N 194 "О структуре и формате предварительной информации о товарах, предполагаемых к ввозу на таможенную территорию Евразийского экономического союза автомобильным транспортом"
С 1 июля 2019 года вводятся в действие структура и формат предварительной информации о товарах, предполагаемых к ввозу на таможенную территорию ЕАЭС автомобильным транспортом

Развернуть для просмотра

Предварительная информация о товарах, ввозимых автомобильным транспортом формируется в XML-формате с учетом требований следующих стандартов:

"Extensible Markup Language (XML) 1.0 (Fouth Edition)" - опубликован в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://www.w3.org/TR/REC-xml;

"Namespaces in XML" - опубликован в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://www.w3.org/TR/REC-xml-names;

"XML Schema Part 1: Structures" и "XML Schema Part 2: Datatypes" - опубликованы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресам: http://www.w3.org/TR/xmlschema-1/ и http://www.w3.org/TR/xmlschema-2/.

Предварительная информация о товарах, ввозимых автомобильным транспортом, представляемая в виде электронного документа, подписывается электронной цифровой подписью (электронной подписью) в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, таможенному органу которого она представляется.

Структура предварительной информации о товарах, ввозимых автомобильным транспортом, разработана на основе использования модели данных ЕАЭС и описывается в табличной форме с указанием, в частности:

общих сведений о структуре предварительной информации о товарах, ввозимых автомобильным транспортом;

импортируемых пространств имен (пространств имен, которым принадлежат объекты модели данных, использованные при разработке структуры предварительной информации о товарах, ввозимых автомобильным транспортом);

реквизитного состава структуры предварительной информации о товарах, ввозимых автомобильным транспортом (с учетом уровней иерархии вплоть до простых (атомарных) реквизитов);

сведений об объектах модели данных базисного уровня и уровня предметной области "Таможенное администрирование";

описания заполнения отдельных реквизитов структуры предварительной информации о товарах, ввозимых автомобильным транспортом.

[свернуть]

[Entry]

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 28.11.2018 N 191 "О структуре и формате предварительной информации о товарах, предполагаемых к ввозу на таможенную территорию Евразийского экономического союза водным транспортом"
С 1 июля 2019 года вводятся в действие структура и формат предварительной информации о товарах, предполагаемых к ввозу на таможенную территорию ЕАЭС водным транспортом

Развернуть для просмотра

Предварительная информация о товарах, ввозимых водным транспортом, формируется в XML-формате с учетом требований следующих стандартов:

"Extensible Markup Language (XML) 1.0 (Fouth Edition)" - опубликован в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://www.w3.org/TR/REC-xml;

"Namespaces in XML" - опубликован в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://www.w3.org/TR/REC-xml-names;

"XML Schema Part 1: Structures" и "XML Schema Part 2: Datatypes" - опубликованы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресам: http://www.w3.org/TR/xmlschema-1/ и http://www.w3.org/TR/xmlschema-2/.

Предварительная информация о товарах, ввозимых водным транспортом, представляемая в виде электронного документа, подписывается электронной цифровой подписью (электронной подписью) в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, таможенному органу которого она представляется.

Структура предварительной информации о товарах, ввозимых водным транспортом, разработана на основе использования модели данных ЕАЭС и описывается в табличной форме с указанием, в частности:

общих сведений о структуре предварительной информации о товарах, ввозимых водным транспортом;

импортируемых пространств имен (пространств имен, которым принадлежат объекты модели данных, использованные при разработке структуры предварительной информации о товарах, ввозимых водным транспортом);

реквизитного состава структуры предварительной информации о товарах, ввозимых водным транспортом (с учетом уровней иерархии вплоть до простых (атомарных) реквизитов);

сведений об объектах модели данных базисного уровня и уровня предметной области "Таможенное администрирование";

описания заполнения отдельных реквизитов структуры предварительной информации о товарах, ввозимых водным транспортом.

[свернуть]

[Entry]

Налоговая инспекция сообщит налогоплательщику о результатах рассмотрения его уведомления, касающегося предоставления единой налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество (Письмо ФНС от 03.12.2018 N БС-4-21/23363@).

[ptihka]

НДФЛ: что изменяется с 1 января 2019 года

Развернуть для просмотра

С 1 января 2019 года внесены изменения в порядок исчисления НДФЛ, в том числе касающиеся освобождения отдельных видов доходов от уплаты налога, предоставления имущественных налоговых вычетов.

Изменения, внесённые в главу об НДФЛ Федеральными законами от 27.11.2018 № 424-ФЗ и 425-ФЗ не только существенны, но местами, увы, и не очень понятны.
Новые «дивиденды»

Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ для целей исчисления НДФЛ понятие «дивиденды» расширено.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

С 1 января 2019 года в пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ будет предусмотрено, что для целей гл. 23 НК РФ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества или имущественных прав, которые получены акционером или участником российской организации при выходе или выбытии из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации между её акционерами или участниками, над расходами соответствующего акционера или участника на приобретение акций, долей, паёв ликвидируемой организации. Аналогичное изменение внесено и в отношении дивидендов, выплачиваемых акционерам и участникам иностранных организаций – пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ.

И сразу вопрос. Судя по формулировке, под неё подпадает только тот случай, когда компания ликвидируется: «над расходами … ликвидируемой организации». Законодатели именно это имели в виду? Но зачем тогда упоминание о доходах при выходе или выбытии из организации? Ведь это можно сделать, не ликвидируя само общество! Честно говоря, здесь кроется какая-то загадка… Или просто ошибка?!
Новый натуральный доход

В связи с расширением понятия «дивиденды» дополнен перечень доходов в натуральной форме. В новом пп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ установлено, что к ним относятся полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации между её акционерами, участниками или пайщиками, а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой.

Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется с использованием ст. 105.3 «Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами» НК РФ.
Имущественные налоговые вычеты

Достаточно серьёзные поправки внесены в ст. 220 НК РФ, определяющей порядок предоставления имущественных налоговых вычетов.

Начнём с того, что изменился пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Да, тут уже предусмотрена ситуация с ликвидацией общества. До поправок: «…При передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества…». Сравните с вариантом, который вступит в силу с 1 января 2019 года. «…При получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации…». Сразу бросается в глаза, что теперь под вычет попадают полученные имущественные права.
Правила оценки имущества

В пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ с 1 января 2019 года будут установлены правила оценки расходов в виде стоимости имущества или имущественных прав, которые налогоплательщик:

- внёс в уставный капитал при учреждении общества или увеличении этого капитала;

- потратил на приобретение доли в уставном капитале или на её увеличение.

Здесь же поясняется, что в состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером или участником организации и получившего при её ликвидации денежные средства, иное имущество или имущественные права, могут включаться расходы на приобретение акций или долей этой организации.

Расходы принимаются в сумме денежных средств или стоимости иного имущества или имущественных прав на дату их передачи в уставный капитал организации при её учреждении, увеличении её уставного капитала, а также при приобретении акций или долей этой организации по договору купли-продажи или договору мены. Как же будет определяться стоимость указанного имущества или имущественных прав? (Далее – имущество). В случае, если полная стоимость имущества при его передаче в уставный капитал включалась в налогооблагаемый доход налогоплательщика или если на дату передачи имущества в уставный капитал в отношении данного имущества выполнялись условия для освобождения от налогообложения доходов от реализации, погашения или иного выбытия указанного имущества в соответствии со ст. 217 НК РФ, то стоимость имущества определяется исходя из его рыночной стоимости на дату передачи в уставный капитал.

В иных случаях стоимость имущества определяется:

- исходя из документально подтверждённых расходов налогоплательщика на приобретение имущества, переданного в уставный капитал;

- дохода в виде материальной выгоды, включённого в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате приобретения имущества, переданного в уставный капитал;

- дохода, включённого в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате передачи налогоплательщиком этого имущества в уставный капитал.

В каком случае для передающего лица передача своего имущества в уставный капитал общества является доходом? Тем более что согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер - в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, паевые взносы в паевые фонды кооперативов – не является реализацией!

По нашему мнению, в большинстве случаев, вычет в виде стоимости ранее внесённого в уставный капитал имущества будет определяться исходя из расходов на его приобретение.

При продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или доли в них, а также транспортных средств в случае, если налогоплательщик

- или учитывал расходы, связанные с приобретением указанного имущества, в составе налоговых расходов при применении спецрежимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 НК РФ, (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»),

- или учитывал расходы в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 221 НК РФ,

имущественный вычет представляется как разница между расходами на приобретение этого имущества и налоговыми расходами, зачтёнными при применении спецрежимов, или в составе профессиональных вычетов. При этом в налоговый орган ещё нужно будет представить документы, подтверждающие произведённый расчёт указанной разницы.
Дальнейшая продажа

В п. 2 ст. 220 НК РФ с 1 января 2019 года появится новый подпункт – 2.4. При реализации (погашении или ином выбытии) имущества, полученного налогоплательщиком - акционером или участником организации, в случае её ликвидации или выхода (выбытия) из неё налогоплательщика, он вправе уменьшить сумму доходов от реализации (погашения или иного выбытия) указанных активов на расходы в размере документально подтверждённой полной стоимости таких активов, подлежащей учёту при определении налогооблагаемого дохода налогоплательщика при их получении.

Это правило не действует в отношении ценных бумаг и производных финансовых инструментов. В отношении таких активов в ст. 214.1 НК РФ тоже появится новый пункт – 13.4. При реализации или ином выбытии, в том числе погашении, ценных бумаг или производных финансовых инструментов, полученных при ликвидации общества или при выходе или выбытии налогоплательщика из общества, в качестве расходов налогоплательщика, связанных с приобретением указанных активов, признаётся их полная стоимость, подлежащая учёту при определении налогового дохода налогоплательщика, полученного в связи с ликвидацией организации или выходом или выбытием налогоплательщика из неё.

Налоговое резидентство не имеет значения

В п. 17.1 ст. 217 НК РФ указано, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Но это освобождение до 1 января 2019 года действует только в отношении налоговых резидентов РФ. А так как налоговое резидентство от наличия гражданства никак не зависит, то многие российские граждане, постоянно или временно проживающие или пребывающие за границами родины, терпели весомые финансовые убытки. (См., например, письмо Минфина России от 04.05.18 № 03-04-05/30301).

С 1 января 2019 года требование о наличии налогового резидентства России из п. 17.1 ст. 217 НК РФ исключено. Соответствующая поправка включена и в п. 1 ст. 217.1 НК РФ. Но и это не всё! Помните многочисленные споры о возможности получения льготы по имуществу, которое ранее использовалось гражданином в предпринимательской деятельности?

Ведь в п. 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что его положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Так вот, из-под действия этой нормы выведены жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них, а также транспортные средства. (Не забудьте! Какую сумму имущественного вычета можно получить при продаже такой недвижимости, определяет новация в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, которую мы рассмотрели выше).
Продление освобождения

С 1 января 2017 года, в силу Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ, согласно п. 70 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в виде выплат, полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних или иных подобных нужд:

- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

- по репетиторству;

- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних или иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ.

Данное освобождение распространяется на физических лиц, уведомивших налоговиков в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ и не привлекающих наёмных работников для оказания указанных услуг. Изначально освобождение доходов было предусмотрено на два года – 2017 и 2018 годы. Федеральным законом от 27.11.2018 № 425-ФЗ освобождение продлено на 2019 год. Аналогичное освобождение продлено также на 2019 год и в отношении страховых взносов (пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

[свернуть]

[ptihka]

Новый налоговый спецрежим - в порядке эксперимента

Развернуть для просмотра

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ вводится новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке эксперимента, который смогут применять физические лица, как являющиеся индивидуальными предпринимателями, так и не являющиеся таковыми.

Процесс вовлечения самозанятых граждан в налоговые правоотношения начат с 2017 года. Для этого был введён порядок постановки на учёт и снятия с учёта физлиц (за исключением лиц, указанных в ст. 227.1 НК РФ), не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающими без привлечения наёмных работников услуги гражданам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (п. 7.3 ст. 83 НК РФ). Это няни, сиделки, репетиторы, домработницы. Такие налогоплательщики, не привлекающие наёмных работников, с 2017 года освобождены от уплаты НДФЛ с сумм полученных доходов при условии их регистрации в налоговых органах сначала на два, а теперь на три года (п. 70 ст. 217 НК РФ). Но эти меры ожидаемого эффекта не дали!

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ государство начинает смелый эксперимент по введению в практику нового специального налогового режима – «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). С 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года (десять лет!) обкатывать новый спецрежим будут в Москве, Подмосковье, Калужской области, а также в Татарстане. Ну, а результаты эксперимента, вероятно, покажут: быть этому спецрежиму во всей России или нет.
Поле для экспериментов

Налоговых экспериментов у нас в стране ещё не было. Поэтому законодатель не ввёл дополнительную главу в Налоговый кодекс, а принял решение о принятии отдельного закона. При этом Федеральным законом от 27.11.2018 № 425-ФЗ в ст. 1 НК РФ с 1 января 2019 года будет добавлен пункт 8. Эта норма даёт право законодателям путём принятия федеральных законов предусматривать в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов РФ проведение экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Эта возможность будет прописана и в п. 1 ст. 18 НК РФ «Специальные налоговые режимы». А п. 2 ст. 18 НК РФ, содержащий перечень специальных налоговых режимов, дополнен подпунктом 6 – «Налог на профессиональный доход» (в порядке эксперимента).

Итак, с 1 января 2019 года налоговым законодательством будут установлены шесть специальных налоговых режимов, в том числе один – экспериментальный.
Экспериментальный спецрежим: кто, когда, сколько

Кто может применять?

Применять новый спецрежим могут физические лица, как индивидуальные предприниматели, так и не имеющие такого статуса, при условии, что местом ведения деятельности является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. При этом регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не обязательно. Однако если индивидуальный предприниматель применял какой-то иной специальный налоговый режим, он обязан с него уйти. (Правда, если он потеряет право на уплату НПД, на спецрежим можно будет вернуться снова).
Кто не вправе?

Не вправе применять НПД лица:

- реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации;

- перепродающие товары или имущественные права, за исключением их личного домашнего имущества;

- занимающиеся добычей или реализацией полезных ископаемых;

- имеющие работников;

- посредники;

- применяющие иные специальные налоговые режимы или уплачивающие НДФЛ;

- у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2 400 000 рублей.
От чего освобождаются?

Граждане, применяющие экспериментальный спецрежим, освобождаются от уплаты НДФЛ. Предприниматели не будут платить НДС, (за исключением того, что уплачивается при импорте товаров), и страховые взносы «за себя». При этом от обязанностей налоговых агентов они не освобождаются.
Что облагается?

Налогом облагается профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Объектом обложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Однако не облагаются НПД доходы:

- в рамках трудовых отношений;

- от продажи недвижимости и транспортных средств;

- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды жилых помещений;

- от продажи личного домашнего имущества;

- от реализации долей в уставном капитале и ценных бумаг;

- от деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;

- от оказания физическими лицами услуг или работ по гражданско-правовым договорам при условии, что их заказчиками выступают работодатели указанных лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

- от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК, (это услуги для личного домашнего использования, которые одни рядовые граждане оказывают другим);

- от уступки или переуступки прав требований;

- в натуральной форме;

- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Как видите, не так уж много и остаётся. Кроме того, законодатели сразу пресекли поползновения «слишком умных» работодателей «перевести» часть своих сотрудников на уплату НПД.
Когда облагается?

Налоговая база считается нарастающим итогом с начала налогового периода. Датой получения доходов от реализации признаётся дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц.

Если налогоплательщик действует через посредника, то считается, что он получил доход в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Налоговый период и налоговые ставки

Налоговым периодом при применении спецрежима НПД признаётся календарный месяц. При этом первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Размер налоговой ставки зависит от того, кому реализуются товары, оказываются услуги или выполняются работы. Налоговые ставки установлены в следующих размерах:

- 4% в отношении доходов, полученных от реализации физическим лицам;

- 6% в отношении доходов, полученных от реализации предпринимателям и юридическим лицам.
Срок уплаты налога

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
«Мой налог»

Это мобильное приложение ФНС России, предназначенное для исчисления и уплаты НПД. Именно, используя это приложение, налоговые органы будут контактировать с налогоплательщиком. Бумажные документы по почте направляться не будут.

Начнём с того, что переход на применение НПД происходит именно через это приложение. Через него подаётся заявление, передаются паспортные данные и фото заявителя. Если у заявителя есть «Личный кабинет налогоплательщика», то паспортные данные и фото не понадобятся.

Если у налогового органа не возникнет возражений, они через приложение уведомят налогоплательщика о том, что он поставлен на учёт. Дата постановки – дата подачи заявления. Аналогичный порядок действует и при снятии с учёта.

Налогоплательщику не придётся ломать голову над суммой налога, подлежащего уплате. Налоговый орган через приложение уведомит налогоплательщика не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Налогоплательщик вправе, используя приложение, предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счёт уплаты в установленный срок налога.

Если налог не будет уплачен вовремя, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направят налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога. Там, в том числе, будет указана сумма задолженности, пени и срок исполнения требования.
«Бесплатные помощники»

В новом законе предусмотрено, что налогоплательщик может уполномочить заниматься уплатой его НПД оператора электронной площадки или банк. Операторами электронных площадок признаются организации и предприниматели, оказывающие с использованием Интернета услуги по представлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с применением информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав между продавцами и покупателями.

Обратите внимание! Перечень уполномоченных налоговыми органами операторов и банков размещается прямо в мобильном приложении «Мой налог».

Через выбранный банк налогоплательщику ПНД можно будет подать заявление о постановке на налоговый учёт и о снятии с такого учёта. В этом случае налоговый орган уведомит о постановке или снятии с учёта как самого налогоплательщика, так и этот банк.

Но самое главное: налогоплательщик может поручить оператору или банку перечислять налог за него. В этом случае налоговые органы направят уведомление об уплате налога именно им.
Налоговый вычет

Плательщики НПД имеют право на налоговый вычет в сумме, не превышающей 10 000 руб. Обратите внимание! Это вычет не из налоговой базы, а прямо из налога. Но и сумма вычета предоставляется на всё время применения НПД и рассчитывается нарастающим итогом. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Для тех налогоплательщиков, кто применяет налоговую ставку в размере 4%, вычет исчисляется как 1% от налоговой базы. Для тех, кто платит НПД по ставке 6% – вычет исчисляется как 2% от налоговой базы.

Если гражданин был налогоплательщиком, потом снялся с учёта, а потом снова встал на учёт, то он может продолжить использование остатка суммы вычета.
Налоговая декларация

Нет таковой!
Корректировка налога

Разумеется, если при подсчёте налога была совершена ошибка, или налогоплательщику пришлось вернуть обратно сумму аванса, то сумму налога можно будет скорректировать.

Например, при возврате аванса на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором был получен доход.

Но тут есть один очень важный нюанс… Законодатели предоставили налоговым органам специальные инструменты, весьма затрудняющие корректировку налога в сторону уменьшения. Если налоговый орган сочтёт, что доступ к информационному обмену получили неуполномоченные лица, то операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных сведений о сумме расчётов могут быть ими ограничены. Ограничение будет длиться до представления налогоплательщиком лично, в электронной форме с применением усиленной квалифицированной ЭЦП, или через личный кабинет налогоплательщика пояснений с указанием причин такой корректировки. Налогоплательщик также вправе будет представить подтверждающие документы.
Чек

У мобильного приложения «Мой налог» есть ещё одно очень важное предназначение. Через него или уполномоченных лиц (оператора или банк) налогоплательщик обязан передать сведения в налоговый орган о произведённых расчётах с покупателями и заказчиками, а также сформировать чек, который нужно передать покупателю или заказчику.

Если оплата производится наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа, то чек нужно выдать в момент расчёта – в электронном или бумажном виде. Если в расчётах участвует посредник, то налогоплательщику формировать и выдавать чек не надо. Однако обо всех расчётах через посредника налогоплательщику НПД всё равно нужно известить налоговый орган не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Чеки являются первичными документами для покупателей и заказчиков для признания в налоговом учёте понесённых расходов.

Налоговая ответственность

Налоговая ответственность предусмотрена в новых ст. ст. 129.13 НК РФ и 129.14 НК РФ, введенных Федеральным законом от 27.11.2018 № 425-ФЗ.

Статьёй 129.13 НК РФ установлена ответственность за нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Такое нарушение влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчёта. Повторное нарушение, совершённое в течение шести месяцев после первого, влечёт взыскание штрафа в размере суммы такого расчёта.

Согласно ст. 129.14 НК РФ нарушение порядка или сроков передачи налоговым органам уполномоченными лицами сведений о произведённом расчёте влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчёта, но не менее 200 рублей за каждый расчёт, сведения о котором не были переданы в налоговый орган.


Пенсионное страхование

В связи с введением нового спецрежима – «Налог на профессиональный доход» пришлось вносить существенные изменения и в пенсионное законодательство – Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ. (Попутно изменили кое-какие положения и для других категорий граждан). Действовать они, разумеется, будут с 1 января 2019 года.

Начнём с того, что в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) из перечня застрахованных лиц, (в общем случае), исключили налогоплательщиков НПД. Однако они считаются застрахованными лицами, если будут добровольно уплачивать обязательные страховые взносы в ПФР. Соответственно в ст. 29 Закона № 167-ФЗ о добровольной уплате взносов появился новый пп. 6 п. 1.

Обратите внимание! В отличие от остальных «добровольцев», налогоплательщики НПД имеют только максимальный ограничитель по сумме взносов, (минимального нет). Максимальный размер взносов ограничен произведением восьмикратного МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного в пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, (то есть 22%), увеличенным в 12 раз.

Расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год. (Кстати, это касается всех «добровольцев»).

«Добровольцы» самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если добровольная уплата страховых взносов начинается в течение года, то сумма взносов определяется пропорционально оставшемуся времени этого года.

Периоды уплаты страховых взносов засчитываются в страховой стаж. Но для налогоплательщиков НПД устанавливаются особые правила. Если общая сумма уплаченных страховых взносов в течение календарного года составила не менее фиксированного размера страхового взноса, в страховой стаж засчитывается календарный год. Если менее фиксированного размера, то в страховой стаж засчитывается период, определяемый пропорционально уплаченным взносам.


Медицинское страхование

Некоторое изумление могут вызвать, на первый взгляд, поправки в Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Во-первых, пп. 2 п. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ в состав застрахованных лиц включены физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Во-вторых, они же в пп. 2 п. 1 ст. 11 Закона № 326-ФЗ включены в состав страхователей.

Но как это? Ведь налогоплательщики НПД освобождены от уплаты страховых взносов, а уплата пенсионных взносов – дело совершенно добровольное? На самом деле, всё просто. Федеральным законом от 27.11.2018 № 423-ФЗ предусмотрено, что НПД делится на две части: 63% зачисляется в бюджет субъекта РФ, а 37% – в бюджет ФФОМС.


ККТ

В Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» – в ст. 2, добавлен п. 2.2, в соответствии с которым ККТ не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

[свернуть]

[ptihka]

Страховые взносы: связанные одной цепью

Развернуть для просмотра

Выплаты работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, в виде компенсации расходов на оплату стоимости их проезда к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа, а также на оплату стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа не облагаются страховыми взносами.

В письме Минфина России от 02.11.18 № 03-15-06/78876 чиновники в очередной раз разъясняют тонкости уплаты страховых взносов в случае компенсации работодателем путешествия работника и его семьи в отпуск с Крайнего Севера.

Новые тонкости появились после вступления в силу Федерального закона от 03.08.18 № 300-ФЗ, которым с 11.10.18 был изменён пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Исходя из положений ст. ст. 1 и 33 Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», для лиц, работающих по найму в компаниях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также для членов их семей, прибывших туда вместе с кормильцем, в Трудовом кодексе предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно. В ст. 325 ТК РФ установлено, что лица, работающие на Севере, имеют право на оплату один раз в два года за счёт средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно неработающих членов их семей, фактически проживающих с ними.

Согласно ст. ст. 420 и 421 НК РФ объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ до 11.10.18 не подлежала обложению страховыми взносами стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера. Не облагалась и компенсация дороги для членов его семьи, но уже по другому основанию - так как оплата производится за физическое лицо, которое не состоит в трудовых отношениях с компанией.

Сразу скажем – льгота сохранилась и для работника, и для членов его семьи. Законодатели просто привели текст пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ в соответствии с текстом ст. 325 ТК РФ.

Логически всё верно. Льгота должна предоставляться тем, кто реально проживает на Крайнем Севере, а это предполагает, что вся семья должна жить здесь вместе.

Однако тут же у плательщиков взносов возник практический вопрос: чем подтверждать фактическое проживание членов семьи друг с другом?

В НК РФ не установлен перечень документов, подтверждающих факт совместного проживания данных лиц. В Минфине России предположили, что к таким документам относятся свидетельство о регистрации по месту пребывания и выписка из домовой книги.

Вообще-то, как отметили чиновники, за «прописку» в РФ отвечает МВД, а за нормативно-правовое регулирование в сфере жилищной политики - Минстрой России. Поэтому с этим вопросом лучше всего обращаться именно к ним.

Ну и ещё «ложечка дёгтя». Чиновники заметили, что выплаты работникам в виде компенсации суммы сбора транспортного агентства или авиакомпании за оформление билетов по проезду работников и членов их семей к месту использования работником отпуска и обратно облагаются страховыми взносами в общем порядке. Объяснение простое: компенсация такого рода затрат прямо не указана в пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Письмо Минфина России от 02.11.18 № 03-15-06/78876

[свернуть]