Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

[Fox120]

Сообщение от Louisa

Впервые главбух, я уже сама стала сомневаться может ли вообще ИП с работниками уменьшать налог на фиксированные взносы не более чем на 50%, хотя ясно отложила эту информацию у себя в голове после прочтения множества статей по этому поводу. Сейчас позвонила в налоговую, сначала мне сказали нет, не может, потом посоветовали почитать закон, а потом сказали делайте как считаете нужным

Вот у меня аналогично, чем больше читаю, тем фиговие мой мозг начинает принимать информацию.. хочу простыми обыкновенными словами.

[LiGro]

ВОТ! Выкладывал уже, но еще раз!!
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 сентября 2014 года N 03-11-09/43709


[О применении положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 2.1 статьи 346_32 Кодекса]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также пункта 2.1 статьи 346_32 Кодекса, и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300000 руб.

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса:
1) Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346_21 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
2) Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1 статьи 346_32 Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.
1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.
2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе, на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложении в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом 2 статьи 346_32 Кодекса не предусмотрена.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).

Директор Департамента
И.В.Трунин

Сказано про ЕНВД, про УСНО ничего нет, значит можно уменьшать но не более 50% от налога ( как и раньше уменьшали фиксированные платежи).

[ptihka]

Сообщение от LiGro

ВОТ! Выкладывал уже, но еще раз!

Я ссылку на это письмо еще в своем ответе № 139 дала, но читать не хотят.

[Fox120]

Сообщение от ptihka

Я ссылку на это письмо еще в своем ответе № 139 дала, но читать не хотят.

ptihka, ну с чего ты решила что читать я не хочу..? Я прочитала, и написала, что дословно про УСН там разговора нет..

Вот и LiGro об этом и говорит.. Но ее вывод ставит все на свои места..

Сообщение от LiGro

Сказано про ЕНВД, про УСНО ничего нет, значит можно уменьшать но не более 50% от налога ( как и раньше уменьшали фиксированные платежи).

[Копейка]

Сообщение от Louisa

я уже сама стала сомневаться может ли вообще ИП с работниками уменьшать налог на фиксированные взносы не более чем на 50%

Письмо Минфина РФ № 03-11-11/16939 от 15.05.2013

Таким образом, индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в 2013 г. имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса и уплаченных как за себя, так и за работников, но более чем на 50 процентов.

[Копейка]

Сообщение от Копейка

в 2013 г

Т.к. вопрос в письме Минфина так задан: "Как правильно рассчитать единый налог в 2013 г.?"
В письме Минфин ссылается на пункт 3 статьи 346.21 НК РФ:

Развернуть для просмотра

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

[свернуть]

А он с тех пор не изменялся.

[Louisa]

Сообщение от Копейка

Таким образом, индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в 2013 г. имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса и уплаченных как за себя, так и за работников, но более чем на 50 процентов.

я так и думала, но смутил вид декларации, там ясно написано-Сумма страховых взносов, выплаченных работникам
пособий по временной нетрудоспособности и платежей
(взносов) по договорам добровольного личного
страхования (нарастающим итогом), предусмотренных
пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса
Российской Федерации, уменьшающая сумму
исчисленного за налоговый (отчетный) период налога
(авансового платежа по налогу): т.е. про фиксированные ни слова

[Впервые главбух]

Сообщение от Fox120

Я прочитала, и написала, что дословно про УСН там разговора нет..

Вот вот, я вобще не про это спрашивала - у меня ИП на УСН Д-Р с работниками, могу я 1% который буду платить в 1 кв.2015 за 2014 год вычесть из Аванса УСН за 1 кв.2015 года? Вот конкретно про это нигде нет.

[Тат55]

Сообщение от Впервые главбух

Вот вот, я вобще не про это спрашивала - у меня ИП на УСН Д-Р с работниками, могу я 1% который буду платить в 1 кв.2015 за 2014 год вычесть из Аванса УСН за 1 кв.2015 года? Вот конкретно про это нигде нет.

Вперые гл.бух, а вы рассмотрите 1% как составную часть СВ, об этом прямо говорится в 212-ФЗ, и сразу встанет на свои места.)
Ведь про СВ в НК говорится)

[LiGro]

Впервые главбух, можешь ( письмо же показали)
3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложении в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Ты только на ограничение не смотри, если у тебя работники то уменьшаешь на 50 процентов ( ограничение)

[brusneva]

Добрый вечер. Дублирую вопрос из темы "1% от оборота". Хочу уточнить. Думала, что ИП на ЕНВД с работниками может уменьшать налог только на взносы за работников, но не более 50%. А получается, можно и 1% вычесть, если сумма не превысит 50%? Или нет?

[LiGro]

brusneva, нет на енвд с работниками никак. Читайте выше письма.

[Копейка]

Сообщение от brusneva

Хочу уточнить. Думала, что ИП на ЕНВД с работниками может уменьшать налог только на взносы за работников, но не более 50%. А получается, можно и 1% вычесть, если сумма не превысит 50%? Или нет?

ссылка

[MarinaAnna]

http://youtu.be/GFkLnszGlJM
_________

[MarinaAnna]

Что то разучилась видео вставлять. В предыдущем сообщении видео об НДС, сроках уплаты в 2015 году, КБК.

[ElenaG]

Сообщение от MarinaAnna

Что то разучилась видео вставлять

Марин, кликаешь на "поделиться", а потом на HTML код <iframe width="560" height="315" src="//www.youtube.com/embed/GFkLnszGlJM" frameborder="0" allowfullscreen></iframe> гм... и ничего не получилось :(

[Мария Ростов]

Карточку индивидуального учета выплат и страховых взносов рекомендовано заполнять по новой форме
Форма бланка приведена в совместном письме ФСС и ПФР от 09.12.14 № АД-30-26/16030, № 17-03-10/08/47380.

Форма карточки, в которой ведется индивидуальный учет выплат и страховых взносов, носит рекомендательный характер и не обязательна к применению. Поэтому плательщики могут по своему усмотрению вносить в нее изменения, а также вести учет по самостоятельно разработанной форме (письмо Минздравсоцразвития России от 11.02.10 № 286-19).

[Мария Ростов]

http://www.nalog.ru/rn61/news/activities_fts/5183952/
интересное видео про НДСик

[MarinaAnna]

Сообщение от ElenaG

Марин, кликаешь на "поделиться", а потом на HTML код

Ага, вот и у меня не получилось, я и так и так делала, не получилось, поэтому вставила ссылку.

[Entry]

В начале ветки была информация по поводу изменений по налогу на имущество, но стала разбираться и как-то грустно....

Не признаются объектами налогообложения: с 01.01.2015 основные средства, включенные в I и II амортизационные группы (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ). Момент принятия объекта на учет значения не имеет. До 01.01.2015 не признавалось объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 01.01.2013 (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Минфин России в письме от 05.02.2013 № 03-05-05-01/2422 разъяснил, что к необлагаемому имуществу относится в том числе движимое имущество, бывшее в употреблении, которое покупатель приобрел и поставил на учет в качестве основных средств в 2013 году. Кроме того, необлагаемым является движимое имущество, предназначенное для сдачи в аренду и учитываемое в бухучете в составе доходных вложений в материальные ценности (письмо Минфина России от 15.08.2013 № 03-05-05-01/33164).
Движимое имущество, полученное налогоплательщиком в процессе реорганизации в форме присоединения после 1 января 2013 года, также не является объектом налогообложения (письмо Минфина России от 14.05.2013 № 03-05-05-01/16580).