Лизинг с 2022 года

[Катюха]

Добрый день!
Учет лизинга с 2022 года изменился, если ты лизингополучатель, то получается на баланс имущество вешать не нужно, просто списываем лизинговые платежи на прочие расходы и все? Или что-то упустила?

[Dolly]

присоединяюсь к вопросу..

[Среда]

https://its.1c.ru/db/hoosn#content:870:hdoc:_top:%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D0%BD%D0%B3%202022

Лизинг в учете лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 (без дисконтирования)

С бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год операции по договорам финансовой аренды(лизинга) у арендатора (лизингополучателя) должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018 (п. 48 ФСБУ 25/2018), поскольку единовременно выполняются следующие условия (п. 5 ФСБУ 25/2018):

лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга на определенный срок;
предмет лизинга идентифицируется (предмет лизинга определен в договоре, этим договором не предусмотрено право лизингодателя по своему усмотрению заменить предмет лизинга в любой момент в течение срока лизинга);
лизингополучатель имеет право на получение экономических выгод от использования предмета лизинга в течение срока лизинга;
лизингополучатель имеет право определять, как и для какой цели используется предмет лизинга в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета лизинга.
Классификация (определение) объектов учета по договору лизинга производится на более раннюю из двух дат: дату, на которую предмет лизинга становится доступным для использования лизингополучателем (дата предоставления предмета лизинга) или дату заключения договора лизинга (п. 6 ФСБУ 25/2018).

На дату предоставления лизингодателем предмета лизинга в учете лизингополучателя в качестве объекта учета признается право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде (ОА) (п. 10 ФСБУ 25/2018).

Право пользования активом (ППА)
Право пользования активом признается по фактической стоимости, которая включает:

величину первоначальной оценки обязательства по аренде;
лизинговые платежи, уплаченные авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга;
затраты лизингополучателя, связанные с поступлением предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
величину подлежащего исполнению лизингополучателем оценочного обязательства (по демонтажу, перемещению предмета лизинга, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета лизинга до требуемого договором лизинга состояния).
Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать затраты, указанные в п. 3 и п. 4, в составе расходов периода и рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом только исходя из первоначальной оценки обязательства по аренде и лизинговых платежей, уплаченных авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга (п. 13 ФСБУ 25/2018).

Если предмет лизинга по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой принято решение о проведении переоценки, то соответствующее право пользования активом также переоценивается (п. 16 ФСБУ 25/2018).

Фактическая стоимость права пользования активом подлежит пересмотру в случае изменения условий договора лизинга или намерений продлевать / сокращать срок лизинга (п. 21 ФСБУ 25/2018).

Стоимость права пользования активом погашается посредством амортизации. Исключение – случаи, когда схожие по характеру использования активы не амортизируются. Срок полезного использования права пользования активом не должен превышать срок лизинга, если не предполагается переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга (п. 17 ФСБУ 25/2018).

Обязательство по аренде (ОА)
Обязательство по аренде признается в сумме приведенной стоимости будущих лизинговых платежей (включая выкупную стоимость) на дату оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). Эта стоимость определяется путем дисконтирования номинальных величин будущих лизинговых платежей. В качестве ставки дисконтирования применяется ставка, при использовании которой приведенная стоимость будущих лизинговых платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета лизинга равна его справедливой стоимости (абз. 1 п. 15 ФСБУ 25/2018).

Негарантированная ликвидационная стоимость – это предполагаемая справедливая стоимость предмета лизинга к концу срока лизинга за вычетом сумм, подлежащих оплате в связи с гарантиями выкупа этого предмета, которые учтены в составе лизинговых платежей (абз. 1 п. 15 ФСБУ 25/2018). Справедливая стоимость (оценка, основанная на рыночных данных) определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018).

В случае если ставка дисконтирования не может быть определена выше указанным способом, применяется ставка, по которой лизингополучатель привлекает или мог бы привлечь заемные средства на срок, сопоставимый со сроком лизинга (абз. 2 п. 15 ФСБУ 25/2018). При выборе ставки дисконтирования рекомендуется воспользоваться подходами, изложенными в рекомендации Фонда "НРБУ "БМЦ" Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования".

Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки (абз. 2 п. 14 ФСБУ 25/2018).

Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на величину начисляемых процентов (процентный расход) и уменьшается на величину фактически уплаченных лизинговых платежей (п. 18 ФСБУ 25/2018).

Величина начисляемых процентов определяется как произведение обязательства по аренде на начало периода, за который начисляются проценты, и процентной ставки, которую применяли для дисконтирования будущих лизинговых платежей, проценты начисляются на даты уплаты лизинговых платежей и отчетные даты (п. 19 ФСБУ 25/2018). Начисленные по обязательству по аренде проценты отражаются в составе расходов лизингополучателя за исключением той их части, которая включается в стоимость актива (если речь идет об инвестиционном активе) (п. 20 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 15/2008).

Фактическая стоимость обязательства по аренде подлежит пересмотру в случае изменения условий договора лизинга или намерений сторон продлевать / сокращать срок лизинга (п. 21 ФСБУ 25/2018).

Изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом. Уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом включается в доходы текущего периода.

[Среда]

Налог на прибыль (в отношении договоров, заключенных с 2022 года)
У лизингополучателя непосредственно при получении предмета лизинга и при возврате его лизингодателю не возникает объектов обложения налогом на прибыль. Учитывает это имущество и начисляет амортизацию по нему лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 21 ст. 1 Федерального закона от от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора передаче лизингополучателю в собственность, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Датой осуществления расходов в виде лизинговых платежей признается одна из следующих дат (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77533):

дата расчетов в соответствии с договором;
дата предъявления расчетных документов;
последнее число отчетного (налогового) периода.
С учетом того, что принимаемые для целей налогообложения расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ), датой признания расходов по аренде в большинстве случаев будет последнее число месяца (или дата окончания договора лизинга).

Затраты лизингополучателя в форме выкупной цены предмета лизинга при переходе к нему от лизингодателя права собственности на предмет лизинга являются затратами на приобретение амортизируемого имущества, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 5 ст. 270 НК РФ). Эти затраты включаются в состав расходов для целей налогообложения через амортизацию в соответствии со ст. 256 - 259.3 НК РФ.

До передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя суммы уплаченных лизингодателю выкупных платежей в целях исчисления налога на прибыль следует рассматривать как авансовыми платежами (письмо Минфина России от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64977).

НДС
Операции по получению и возврату предмета лизинга не являются объектом обложения НДС, так как не признаются реализацией в смысле п. 1 ст. 39 НК РФ (право собственности на объект лизинга (финансовой аренды) не переходит к лизингополучателю) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

НДС, предъявляемый лизингодателем в сумме лизинговых платежей, без включения в них выкупных платежей за имущество, лизингополучатель вправе принять к вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В отношении НДС по выкупным платежам (платежам по выкупной стоимости лизингового имущества), если они предусмотрены договором лизинга, Минфин России обозначил свою позицию в письме от 07.07.2006 № 03-04-15/131 (п. 2). До настоящего времени эта позиция не изменилась (письмо Минфина России от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64977). Эта позиция предполагает, что выкупные платежи, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, а также одновременно с лизинговыми платежами (но без включения в них) для целей обложения НДС не считаются авансами.

Иными словами, лизингодатель исчисляет НДС с полной суммы установленного договором лизинга платежа без выделения из его состава выкупной стоимости имущества и выставляет на эту сумму лизингополучателю счет-фактуру, на основании которого лизингополучатель предъявляет НДС к вычету.

В случае получения лизингодателем выкупной стоимости имущества после передачи на это имущество права собственности, лизингодатель должен оформить счет-фактуру по передаваемому имуществу на сумму выкупной стоимости, полученной сверх лизинговых платежей, и соответствующую ей сумму налога. Этот счет-фактура будет основанием для принятия к вычету налога, уплаченного лизингополучателем в выкупной цене.

Налог на имущество
Недвижимое имущество, переданное в лизинг, подлежит налогообложению налогом на имущество у лизингодателя независимо от способа исчисления налога (по кадастровой или среднегодовой стоимости) (п. 3 ст. 378 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.01.2022 № 03-05-04-01/402 (направлено Письмом ФНС России от 12.01.2022 № БС-4-21/111@)).

Транспортный налог
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).

Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя (ст. 20 Закона № 164-ФЗ).

Таким образом, плательщиком транспортного налога на транспортное средство - предмет лизинга является организация (лизингодатель или лизингополучатель), на которую зарегистрирован автомобиль (Письмо ФНС от 25.02.2020 № БС-4-21/3129@).

[Катюха]

Среда, спасибо.
Насколько я поняла (читая этот заумный текст), ниче в бухгалтерии не меняется.
Только это называется теперь ППА и оно также погашается посредством амортизации

[Б_С_К]

Сообщение от Катюха

ниче в бухгалтерии не меняется.

Неее Катюха, как ты сильно не права... Вот тебе еще текст для размышления.
Сама сижу который день разбираюсь...

Арендатор при переходе на ФСБУ 25/2018 ведет бухгалтерский учет аренды всегда одинаково, не разделяя ее на операционную
и финансовую. В дебете активного счета организация отражает не само имущество: помещение, оборудование, автомобиль, —
а право пользования активом (ППА), на которое будет начисляться амортизация. В кредите пассивного счета указывается
обязательство по аренде, которое будет погашаться.
В стандарте говорится, что учет ППА должен быть аналогичен учету схожих по характеру активов арендатора. Поэтому ППА учитывают
на счете, соответствующем сущности предмета аренды: чаще всего это счет 01 «Основные средства», но может быть счет 08 «Вложения
во внеоборотные активы» или иной балансовый счет.
ППА оценивается исходя из фактических затрат. Как и в случае с собственными активами, кроме стандартных транспортных расходов и
стоимости установки, к ним относятся оценочные обязательства, например, по будущему демонтажу.
Предстоящие платежи по обязательствам нужно будет дисконтировать независимо от срока аренды. Ставка дисконтирования может быть
определена несколькими способами:
1. Дисконтирование производится с применением ставки, при использовании которой приведенная стоимость будущих арендных платежей
и негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды становится равна справедливой стоимости предмета аренды.
Данный способ используется в Европлане при расчете графиков по договорам аренды.
2. Если ставка дисконтирования не может быть определена в соответствии с первым способом, то применяется ставка, по которой арендатор
привлекает или мог бы привлечь заемные средства на срок, сопоставимый со сроком аренды. В этом случае организация должна сама
изучить рынок и определить ставку дисконта, например, на основе данных, размещенных на сайте ЦБ РФ в разделе Процентные ставки
по кредитам и депозитам и структура кредитов и депозитов по срочности. Нефинансовые организации, привлекающие заемные средства
в рублях, зачастую используют данные файла Средневзвешенные процентные ставки по кредитам, предоставленным кредитными
организациями нефинансовым организациям в рублях.
В течение срока аренды при пересмотре условий договора размер платежей и процентные ставки могут меняться — тогда придется
корректировать сумму активов и обязательств.

5. По каким договорам можно не применять ФСБУ 25/2018
Если ваша организация вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, то по договорам, исполнение которых началось
до 2022 г., можно продолжать применять старый порядок учета (п. 52 ФСБУ 25/2018).
Если срок договора завершится до 31 декабря 2022 г. или до конца года, с которого вы стали досрочно применять ФСБУ 25/2018
к другим договорам аренды, вы можете учитывать его по-старому (п. 51 ФСБУ 25/2018).
Арендатор может отказаться от бухучета аренды по ФСБУ 25/2018 и отражать в текущих расходах лишь арендные платежи без ППА
и обязательства по аренде (упрощенный бухгалтерский учет) для отдельной группы договоров. Это право действует только для тех
договоров, по которым право собственности на предмет аренды не переходит к арендатору и выкупить его по цене значительно ниже
справедливой стоимости он не может (операционная аренда). Если арендатор не собирается сдавать предмет аренды
в субаренду (п. 12 ФСБУ 25/2018).
Для таких договоров нужно, чтобы выполнялось одно из следующих условий (п. 11 ФСБУ 25/2018):
1. Срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды (краткосрочная аренда). Решение о применении
настоящего пункта принимается арендатором в отношении группы однородных по характеру и способу использования предметов аренды
(незавершенных капитальных вложений, основных средств и других).
2. ИЛИ рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб.
и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других
активов. При этом арендатор вправе выбирать применение данного метода к отдельным предметам аренды.
3. ИЛИ арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета
(п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При этом арендатор вправе выбирать применение данного метода к отдельным
предметам аренды.
Во всех остальных случаях порядок учета по договору аренды (лизинга) придется изменить.

[Катюха]

Б_С_К, ща мозг взорвётся
Ну и

ППА учитывают на счете 01 "Основные средства" по фактической стоимости, которую формируют на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". В нее включают (п. 13 ФСБУ 25/2018):

И далее

После принятия ППА к учету на счет 01 погашайте его стоимость посредством начисления амортизации (п. 17 ФСБУ 25/2018).

Получается лизингополучатель все равно вешает имущество на 01 счет и погашает его в БУ за счет амортизации.
При этом идет какая-то игра слов, имущество не признается ОС, но оно становиться ППА и это ОС.

[Б_С_К]

Сообщение от Катюха

Б_С_К, ща мозг взорвётся

У меня взрывается частями... поэтому изучение материала дозирую

[Катюха]

Сообщение от Б_С_К

поэтому изучение материала дозирую

ваще не хОчу это изучать

[ручеек]

Коллеги, здравствуйте! Присоединяюсь к теме "взрыва мозга" , за месяц изучения темы (нежданно нарисовалось три договора лизинга и требуется учет с дисконтированием) уже чувствую как извилины шевелятся ....

хотела посоветоваться : у меня 1С БП 8.3 версии ПРОФ, якобы в версии КОРП все шоколадно прописано по теме, вот подумываю апгрейд, но так боязно пожалеть потом

[Катюха]

Сообщение от ручеек

вот подумываю апгрейд

нус поделитесь, что там вам 1С про это ведает

[ручеек]

Сообщение от Катюха

нус поделитесь, что там вам 1С про это ведает

в смысле цены или "фишек"? цена 20тыщ (для нас это не много), на 1С ИТС про новые ФСБУ подробные рассказы-показы как раз на версии КОРП, но ведь это может быть замануха

[Катюха]

Сообщение от ручеек

в смысле цены или "фишек"

фишек...я думала у вас уже все рисует красиво

[ручеек]

Сообщение от Катюха

фишек...я думала у вас уже все рисует красиво

у меня проф, "сокращенный вариант учета" как пишут на ИТС (((

[Б_С_К]

У меня последний договор по Лизингу авто, этого года, так мне Лизинговая компания по нему даже бухгалтерские проводки расписала. Павда яснее стало только немного, Всё не соберусь досконально изучить весь смысл.

[ручеек]

Сообщение от Б_С_К

У меня последний договор по Лизингу авто, этого года, так мне Лизинговая компания по нему даже бухгалтерские проводки расписала.

я сначала готовилась в упрощенном порядке вести учет,было более-менее понятно, а потом бац - и мы попали под обяз аудит , теперь пришлось спешно изучать "полный" учет с дисконтированием и всё...мозг против , 1С с ним в сговоре

[Катюха]

Сообщение от Б_С_К

так мне Лизинговая компания по нему даже бухгалтерские проводки расписала.

а поделитесь пожалуйста))) у меня два договора этого года

[Б_С_К]

Сообщение от Катюха

а поделитесь пожалуйста))) у меня два договора этого года

Делюсь. Смотрите. Договорные условия то же приложила.

[Dolly]

Сообщение от Б_С_К

Делюсь. Смотрите. Договорные условия то же приложила.

А они Вам ежемесячно счета-фактуры на какие суммы дают?

[Б_С_К]

Сообщение от Dolly

А они Вам ежемесячно счета-фактуры на какие суммы дают?

Пока была только одна за март на 20 833,33 (платеж к начислению за Март)
потом я так понимаю будут по 141 907.33 в месяц