Уплата НДФЛ до удержания.

[FreeArtist]

Добрый день.
У предприятия имеется переплата по НДФЛ. При удержании налога обязательно ли его платить и возвращать имеющуюся переплату? Или переплата будет зачтена в счет начисленного НДФЛ?

[Среда]

Добрый.
Если всё в одном налоговом периоде - то будет зачтено всё.
Налоговый период по НДФЛ - год.
Стало быть внутр года - можно. А вот если переплата прошлогодняя - то нельзя.

[FreeArtist]

Спасибо. А чем это можно мотивировать?

[Среда]

Ну видимо вот налоговым периодом и можно...

или от противного:

Излишне удержанный НДФЛ с дохода, выплаченного сотруднику в одном налоговом периоде, не может быть зачтен в счет уплаты НДФЛ в следующем налоговом периоде.

Объясняется это следующим.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ налоговый агент (работодатель) исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, установленную в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Для заработной платы, выплачиваемой не в связи с увольнением, дата фактического получения – последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).

Таким образом, датой получения заработной платы за декабрь 2021 года является 31.12.2021. Соответственно, излишне удержанная при выплате этого дохода сумма налога не может быть зачтена в счет уплаты налога с дохода, дата получения которого приходится на следующий налоговый период, т.е. 2022 год. Поэтому излишне удержанная сумма налога должна быть возвращена налогоплательщику (работнику) по правилам ст. 231 НК РФ.

[FreeArtist]

Как Вам така аргументация?
В пункте 1 статьи 45 НК РФ сказано, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Данное правило распространяется и на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ст. 24 НК РФ).

[Среда]

Сообщение от FreeArtist

Как Вам така аргументация?

Восхитительно!

[FreeArtist]