Определение стоимости ОС с 2008 г.

[Николай - это мое имя]

В стоимость основного средства включается НДС, который рассчитывается в пропорции необлагаемой реализации к общей реализации за налоговый период.
Налоговый период с 2008 г. - квартал.
Непонятно, как рассчитать долю НДС, увеличивающую стоимость основного средства, в первых двух месяцах квартала.
Как определить стоимость ОС, введенного в эксплуатацию, например, в январе для рассчета амортизации, для расчета налога на имущество?

[LynxLar]

НДС по основному средству следует держать на 19-м счете до окончания квартала (налогового периода по НДС), потом в конце квартала посчитать коэффициент (пропорцию от выручки) и распределить НДС по ней. Часть включить в стоимость ( по реализации не облагаемой НДС), а часть принять к вычету (по реализации облагаемой НДС). Всю эту операцию провести плоследним днем квартала.

[Николай Зубов]

Сообщение от LynxLar

НДС по основному средству следует держать на 19-м счете до окончания квартала (налогового периода по НДС), потом в конце квартала посчитать коэффициент (пропорцию от выручки) и распределить НДС по ней. Часть включить в стоимость ...

На конкретном предприятии сумма корректировки НДС (только корректировки!!) за январь и февраль 2008 г. составила 1 млн 600 тыс. рублей.
Получается, что стоимость персонального компьютера, введенного в эксплуатацию в марте вместо 30 тыс. рублей будет стоить 1 млн. 630 тыс. рублей?
И это при том, что никаких объектов недвижимости в эксплуатацию не вводилось!
Разве это нормально?

[LynxLar]

Николай Зубов,
Что вы имеете в виду под словом корректировка? Если о.с. стоит 30 тыс., то НДС с него никак не может стоить 1 млн.600 руб.

[Николай Зубов]

1 млн.600 тыс. рублей - это та сумма НДС, которая составила разницу между НДС, который пошел на увеличение стоимости ОС в январе и феврале месяце (я вопреки Вашему мнению не держал НДС на счете 19 для последующего распределения и включения в стоимость ОС, вводимых в эксплуатацию в марте, а сразу распределил по тому проценту который был в соответствующем месяце - то есть сработал по старому) и той суммой НДС, которая должна была бы пойти на увеличение стоимости ОС по квартальному проценту распределения НДС.

Другими словами, я увеличил стоимость ОС в январе и феврале на сумму НДС 1 млн.400 тыс. рублей, а должен по квартальному проценту распределения НДС отправить на увеличение стоимости ОС в эти месяцы 3 млн. рублей. Разница и составила 1 млн 600 тыс. рублей.
Вопрос: что с ней делать? Изменять стоимость ОС ранее введенных в эксплуатацию - ПБУ и НК не позволяют. Отнести на прибыль (в данном случае на убытки) - также оснований нет, т.к. эта сумма должна амортизироваться в течении срока амортизации ОС, к которым налог и относится.

Предприятие всегда распределяло НДС помесячно. Но как поступали предприятия у которых налоговым периодом по НДС был квартал? Как они рассчитывали стоимость ОС, вводимых в эксплуатацию в первых двух месяцах квартала?

[LynxLar]

С 01.01.2008 для всех организаций налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Следовательно, пропорция, в которой НДС принимается к вычету и учитывается в стоимости приобретенного ОС, в данном случае может быть определена только по результатам деятельности организации за период с 01.01.2008 по 31.03.2008.

Я не настаиваю, но не первый раз уже читаю рекомендации держать НДС на 19 счете до окончания квартала, только потом рассчитать коэффициент и только после этого определить окончательную стоимость о.с. Т.е. не имеет значения, когда вы приобрели о.с. в первый, второй или третий месяц квартала, действуйте по такой схеме и все. Рассчитать коэффициент по итогам месяца, как посчитали вы, можно было раньше в том случае, если у вас налоговый период по НДС был месяц, а не квартал, сейчас же для всех налоговый период квартал, следовательно коэффициент все считают по итогам квартала.

Что вас смущает? Отсторнируйте включение НДС по итогам месяца и сделайте по-новому.

В налоговом учете, как и в бухгалтерском, первоначальная стоимость основных средств может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). В данном случае оснований для изменения первоначальной стоимости ОС в соответствии с указанной нормой у организации не возникает.
НК РФ не содержит указаний, в каком порядке должна учитываться сумма НДС по приобретенному объекту ОС, не подлежащая вычету, определенная после окончания налогового периода по НДС, в случае, если на этот момент ОС уже включено в состав амортизационной группы и по нему начато начисление амортизации. Считаем, что в таком случае организация, руководствуясь п. 7 ст. 3 НК РФ, имеет право установить этот порядок в своей учетной политике для целей налогообложения.
Изменение первоначальной стоимости ОС в налоговом учете также возможно при возникновении необходимости ее уточнения в порядке исправления ошибки, т.е. в том отчетном периоде, в котором совершена ошибка (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). В этом случае в налоговом учете производится корректировка как первоначальной стоимости ОС, так и суммы начисленной по ОС амортизации.
В данной схеме исходим из предположения, что именно такой порядок учета невозмещаемого НДС принят в организации в соответствии с ее учетной политикой для целей налогообложения.