Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
![]() |
#1 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 15.04.2008
Адрес: Волгоград
Сообщений: 115
Спасибо: 0
|
![]()
Подскажите - ООО (УСН 6%) хочет оплатить обучение сотрудника (получение высшего образования) вопросы:
1. За счет чего мы можем оплатить обучение? 2. Нужно ли платить отчисления в ПФР с суммы обучения? 3. Какие проводки надо сделать в программе? |
![]() |
![]() |
![]() |
#2 |
Модератор форума
Регистрация: 18.03.2007
Сообщений: 5,665
Спасибо: 5
|
![]()
При УСН не важен источник обучения. , т.к.
нельзя воспользоваться указанной в п.3 ст 236 НК льготой Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2007*г. N*03-11-04/2/59 "Поскольку налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на него, соответственно, не распространяются положения пункта 3 статьи 236 Кодекса" - из этого и вытекает, что упрощенец обязан начислять ПФ с суммы обучения. По поводу проводок единого мнения нет, кто проводит через 73 Дебет 26 (44) Кредит 73 - на сумму подтвержденных документами расходов; Дебет 73 Кредит 50,51 - выплачена из кассы компенсация за обучение Или же через 76. Все тоже, только 76.
__________________
|
![]() |
![]() |
![]() |
#3 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 15.04.2008
Адрес: Волгоград
Сообщений: 115
Спасибо: 0
|
![]()
kalina, спасибо большое за ответ
|
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#4 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 30.06.2007
Сообщений: 27
Спасибо: 0
|
![]()
У меня то же вопрос по этой теме, а у меня УСН 15%, мы оплатили обучение сотрудника заключив договор с обучающей организацией, тогда как. Я никаких начислений не делала.
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
#5 |
Модератор форума
Регистрация: 18.03.2007
Сообщений: 5,665
Спасибо: 5
|
![]()
Официальные разъяснения
1. по поводу включения в расходы затрат на обучение сотрудника: Можно ли учитывать затраты на обучение сотрудников в качестве расходов при определении налогооблагаемого дохода по упрощенной системе налогообложения? При определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения учитываются затраты на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке установленном пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса. Указанные затраты включаются в состав прочих расходов, если: - данные услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус; - подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате; - программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. В.А. Щеголева, аудитор 15 марта 2008 г. 2. По пододу начисления взносов в пенсионный фонд. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июля 2006*г. N*03-05-02-04/97 Вопрос: ОАО находится на упрощенной системе налогообложения. Прошу Вас разъяснить, следует ли включать в базу для начисления страховых взносов в ПФРФ следующие выплаты работникам ОАО:- разовые премии; - разовые материальные помощи; - плату за обучение сотрудников на специальных курсах, а также разъяснить вопрос правомерности применения предприятием, находящимся на упрощенной системе налогообложения, п.*3 ст.*236 НК РФ, ст.*3 НК РФ, ст.*19 Конституции РФ. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 16.05.06 N*8 по вопросу исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее. В соответствии с пунктом*2 статьи*346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно пункту*2 статьи*10 Федерального закона от 15 декабря 2001*г. N*67-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой*24 Кодекса. По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного Федерального закона следует читать как "167-ФЗ" Согласно пункту*1 статьи*236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. В соответствии с пунктом*1 статьи*237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье*238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Подпунктом*2 пункта*1 статьи*238 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. Кроме того, подпунктом*3 пункта*1 статьи*238 Кодекса к суммам, не подлежащим налогообложению единым социальным налогом относятся также суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. При этом согласно пункту*3 статьи*236 Кодекса указанные в пункте*1 статьи*236 Кодекса выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они производятся не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем, отчетном (налоговом) периоде. Применение упрощенной системы налогообложения организациями и уплата единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, согласно статье*346.11 Кодекса предусматривает замену уплаты среди прочих и налога на прибыль организаций, и, следовательно, налоговая база по налогу на прибыль у таких организаций не формируется как таковая. Поскольку организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на нее не распространяются положения пункта*3 статьи*236 Кодекса. В связи с вышеизложенным, выплаты, произведенные работникам организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в виде премий, материальной помощи и оплаты обучения (за исключением, поименованных в статье*238 Кодекса) облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке. Заместитель директора Департамента А.И.*Иванеев
__________________
|
![]() |
![]() |
![]() |
#6 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 30.06.2007
Сообщений: 27
Спасибо: 0
|
![]()
Что включать расходы можно, я знаю. Подскажите пожалуйста в какой момент мне необходимо начислить ПФРФ, в момент уплаты или в момент полученных док-в, и как это оформить.
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
#7 |
Модератор форума
Регистрация: 18.03.2007
Сообщений: 5,665
Спасибо: 5
|
![]()
Дебет 26 (44) Кредит 73 - на сумму подтвержденных документами расходов;
Дебет 73 Кредит 51 - произведена оплата за обучение Вот я думаю, в момент перечисления денежных средств за обучение и нужно начислять ПФ. А оформлять видимо бухгалтерской справкой.
__________________
|
![]() |
![]() |
![]() |
#8 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 30.06.2007
Сообщений: 27
Спасибо: 0
|
![]()
Я тут нашла письмо, где точно говориться что обучение работника, вызванное инициативой работодателя, налогом НДФЛ и ЕСН не облагается, главное правельно оформленные подтверждающие док-ы.
ПИСЬМО от 8 сентября 2006 года N 03-03-04/1/657 Об учете расходов по обучению сотрудника организации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения расходов по обучению сотрудника организации по программе МВА "Топ-Менеджер" и сообщает следующее. 1. В соответствии с пп.23 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогообложения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п.3 указанной статьи. В соответствии с Положением о порядке и условиях профессиональной переподготовки специалистов, утвержденным приказом Минобразования России от 06.09.2000 N 2571, профессиональная переподготовка специалистов является самостоятельным видом дополнительного профессионального образования, проводится с учетом профиля полученного образования специалистов и осуществляется образовательными учреждениями повышения квалификации и подразделениями образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования. Таким образом, если организация заключила договор с учебным заведением, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на оказание образовательных услуг по профессиональной подготовке (переподготовке) своих штатных работников, имеющих законченное высшее (среднее) образование, по программам дополнительной профессиональной подготовки (переподготовки) специалистов с целью повышения квалификации и более эффективного использования этих специалистов в деятельности данной организации, то расходы на подготовку (переподготовку) таких специалистов могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. С учетом информации, приведенной в письме, по нашему мнению, расходы на обучение директора, имеющего высшее экономическое образование, по программе профессиональной переподготовки МВА "Топ-Менеджер" могут быть учтены в указанном выше порядке. 2. Согласно п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. В соответствии со ст.196 Трудового кодекса Российской Федерации необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - обязательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Статьей 21 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" определено, что профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ. Профессиональная подготовка не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося. Повышение квалификации специалистов организуется в целях их теоретических и практических знаний. Оно осуществляется на основе договоров, заключаемых организациями с образовательными учреждениями, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности. Учитывая изложенное, доход работника в виде оплаты организацией его профессиональной подготовки в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования не облагается налогом на доходы физических лиц, а оплата организацией указанной профессиональной подготовки специалиста не облагается единым социальным налогом. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.И.Иванеев |
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#9 |
Модератор форума
Регистрация: 18.03.2007
Сообщений: 5,665
Спасибо: 5
|
![]()
JenyaVF,
Я так поняла, что речь идет о высшем образовании, которое несомненно повышает образовательный уровень, поэтому так и ответила.
__________________
|
![]() |
![]() |
![]() |
#10 |
статус: новичок в бухгалтерии
Регистрация: 15.04.2009
Сообщений: 1
Спасибо: 0
|
![]()
Здравствуйте! Помогите, пожалуйста! Долго думала, где задать этот вопрос и решила здесь. Если что простите!
Проблема такова: я оканчиваю институт и сейчас пишу диплом про ОПЛАТУ ОБУЧЕНИЯ СОТРУДНИКОВ. Каким организациям выгодно оплачивать обучение своих сотрудников (получение высшего образования)? Понятно, что выгодно это для крупных предприятий. А как же для малых и средних организаций? И почему выгодно, а почему нет? Заранее спасибо! |
![]() |
![]() |
![]() |
|
|
![]() |
||||
Тема | Автор | Раздел | Ответов | Последнее сообщение |
Вычеты по НДФЛ | Lala | Зарплата и кадры | 19 | 03.02.2009 12:39 |
Оплата обучения | Альбина Терехова | Общая система налогообложения (ОСНО) | 1 | 26.02.2008 15:36 |
учебный отпуск сотруднику, проработавшему менее 6 месяцев | Шарпова Ольга | Зарплата и кадры | 5 | 25.02.2008 20:28 |
Займ сотруднику по безналу в 1С 8,0 | Zakopushka | Общая система налогообложения (ОСНО) | 10 | 06.06.2007 09:09 |
Заем от учредителей и оплата ими расходов | Igor | Общая система налогообложения (ОСНО) | 4 | 06.12.2006 21:01 |