налогообложение ИП при выдаче займов

[marlin80]

как происходит налогообложение ИП при выдаче займов (получении процентов и основной суммы), если он находится на упрощенке? Може ли ИП основной деятельностью сделать выдачу займов (до этого осн. деят. была арендная)?

[kalina]

Сообщение от marlin80

Може ли ИП основной деятельностью сделать выдачу займов

Честно говоря, я всегда считала, что эта деятельность может быть основной только для банков.
Но вот нашла такие разъяснения:
Индивидуальный предприниматель, имеющий разрешение на осуществление розничной торговли и переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, выдает денежные средства по договору займа физическим лицам под определенный процент. Является ли данная деятельность предпринимательской, и в каком порядке следует облагать налогом доходы, полученные от такой деятельности?

Гражданский кодекс РФ, регулирующий отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходит из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Исходя из приведенного определения, следует, что для предпринимательской деятельности характерны ряд признаков. Первым из них является осуществление деятельности с целью получения дохода. Каждый собственник имущества (деньги признаются движимым имуществом согласно ст. 130 ГК РФ) вправе свободно им распоряжаться по своему усмотрению себе во благо, что выражается, как правило, в плодах и доходах от имущества (ст. 209 ГК РФ). Вторым признаком является систематичность получения дохода. В налоговом законодательстве понятие систематичности (два раза и более в течение календарного года) приведено в статье 120 НК РФ. Третьим признаком предпринимательской деятельности является деятельность на свой риск, то есть занятие такой деятельностью предполагает не только экономическую самостоятельность, но и самостоятельную ответственность за ее результаты, поскольку при ее осуществлении возможны неблагоприятные имущественные последствия.
В соответствии с пунктом 10 статьи 208 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им предпринимательской деятельности в Российской Федерации. К таким доходам следует относить и проценты, полученные по договорам займа, заключенными с физическими лицами. Льготный порядок налогообложения, установленный статьей 217 НК РФ, не распространяется на доходы физических лиц в виде процентов, получаемых по договорам займа, заключенным между физическими лицами. Таким образом, деятельность индивидуального предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю и переведенного на уплату единого налога на вмененный доход, по выдаче денежных средств по договору займа физическим лицам под определенный процент, в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ, является предпринимательской, поскольку она не запрещена законом. Следовательно, доходы, полученные от данной деятельности, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со статьями 227 и 229 НК РФ.

Т.Ю. Левадная,
советник налоговой службы РФ III ранга
Управления налогообложения доходов физических лиц ФНС России

1 мая 2005 г.

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 5, май 2005 г.

Где-то в глубине души я не согласна с этими разъяснениями. Но я о другом, если ваш ИП на УСНО, значит и эти доходы попадают под УСНО.

[marlin80]

kalina, огромное спасибо за разъяснение, а может деятельность по выдаче займов быть основным видом деятельности? Она по сути онородна с получением прибыли с арендных платежей, которые так же являются внереализационными доходами, которые могут быть основным видом деятельности. На примере - ИП получал доходы со сдачи в ареду площадей, но эта деятельность приостановлена ввиду нерентабельности, а накопленные средства есть возможность выдавать под займы

[Larky]

Сообщение от marlin80

Може ли ИП основной деятельностью сделать выдачу займов

Ростовщичество в нынешнем законодательстве России никак не регламентируется... Поэтому последствия могут быть диаметрально противоположными - от признания вполне законной деятельностью, как по мнению Т.Ю.Левадной, и до обвинения в незаконном предпринимательстве без банковской лицензии...

[kalina]

Сообщение от Larky

до обвинения в незаконном предпринимательстве без банковской лицензии...

Вот эта позиция мне как-то ближе.

[marlin80]

Сообщение от Larky

до обвинения в незаконном предпринимательстве без банковской лицензии...

для обвинения нет доказательственной базы! вот в этом вся суть - 1. происходит выдача займов, а не кредитов, 2. при ростовщичестве не все признаки банковской деятельности присутствуют
Но, вызывает интерес вопрос не по привлечению к ответственности, а факт уплаты налогов с подобной деятельности - налоги хотим платить!

[Larky]

Сообщение от marlin80

Може ли ИП основной деятельностью сделать выдачу займов

А в ОКВЭДе есть такой вид деятельности?

Сообщение от marlin80

налоги хотим платить!

Никто не отговаривает... Платите...

[marlin80]

Сообщение от Larky

А в ОКВЭДе есть такой вид деятельности?

есть, только он указан как дополнительный вид деятельности (выдача займов под залог недвижимости), и кроме того, доходы, получаемые от займов являются внереализационными. Если выдачу займов перевести на основной вид деятельности, у налоговой могут возникнуть вопросы?

[Larky]

Сообщение от marlin80

есть, только он указан как дополнительный вид деятельности (выдача займов под залог недвижимости)

Уж не 65.22.3 ли?

[marlin80]

Сообщение от Larky

Уж не 65.22.3 ли?

допустил неточность, каюсь: 65.22.2 - займы промышленности, хотя есть и 65.22.3 - но это ссуды, под залог недвижимости. вот такая дилема получается! хотя, я думаю, кто проверять будет, кому был выдан займ - промышленникам или торгашам? или я не прав?

[Larky]

Сообщение от marlin80

я думаю, кто проверять будет, кому был выдан займ

Скорее проверят, кем был выдан... Или Вы считаете, что раздел финансового посредничества в ОКВЭД лицензированию не подлежит?