Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
![]() |
#1 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 14.02.2008
Сообщений: 139
Спасибо: 0
|
![]()
Как быть с НДС при аренде земельного участка для строительства производственного здания?
Прочитала все что можно наверное, выяснила, что арендная плата за землю включается в стоимость здания до момента ввода в эксплуатацию, а вот с НДС на эту аренду не поняла что делать (п.3 ст.161 НК РФ При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.) Ничего не поняла ![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
#3 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 21.08.2008
Сообщений: 8
Спасибо: 0
|
![]()
Если арендуемый земельный участок находится в государственной или муниципальной собственности, то арендаторам нужно иметь в виду следующее. При предоставлении в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления арендаторы указанного имущества признаются налоговыми агентами (п. 3 ст. 161 НК РФ). Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Вместе с тем следует учитывать, что на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами). Таким образом, арендная плата за право пользования земельным участком, взимаемая уполномоченными на это органами, освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость на основании данной нормы НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 27.03.2007 № 19-11/28227). Ранее аналогичное мнение высказывал и Минфин (Письмо от 30.10.2006 № 03-04-15/198[5]): оснований для обложения налогом на добавленную стоимость с 1 января 2006 года арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, не имеется. При внесении арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой «без налога» с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж[6]. Обратите внимание: освобождение от обложения НДС в соответствии с пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ применяется только в отношении арендной платы за пользование земельными участками, взимаемой органами государственной власти, органами местного самоуправления и другими уполномоченными органами. Если организация сдает земельный участок в субаренду, то это будет являться операцией по предоставлению платных услуг третьим лицам, которая облагается НДС в общеустановленном порядке, так как в данном случае организация не является уполномоченным органом. |
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#4 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 09.12.2008
Сообщений: 141
Спасибо: 0
|
![]()
Если вы арендуете здание или земельный участок Федерального или Муниципального имущества, то НДС платите сразу же в ИФНС по статусу 02 (налоговый агент).
Пример: Ежемесячный платеж составляет 118000 руб. в том числе НДС 18000 руб. ВЫ делаете п\п арендная плата по дог №.... дата. И тут же делаете п.п. на уплату НДС за ....месяц статус указываете 02 В принципе все, но почитайте еще вот эту ссылку |
![]() |
![]() |
![]() |
#5 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 21.08.2008
Сообщений: 8
Спасибо: 0
|
![]()
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 5 октября 2006 г. N 19-11/87962 Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного и новации, а также передача имущественных прав. В соответствии с пп. 17 п. 2 ст. 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами). Таким образом, арендная плата за право пользования земельным участком, взимаемая уполномоченными на то органами, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании данной нормы Кодекса. В соответствии с п. 3 ст. 161 Кодекса при реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. В соответствии с п. 5 ст. 174 Кодекса налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2005 N 163н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (далее - Порядок). Согласно данному Порядку налоговые агенты заполняют разд. 1.2 и 2.2 декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Декларация). Однако учитывая, что арендная плата за право пользования земельным участком в соответствии с пп. 17 п. 2 ст. 149 Кодекса освобождена от налогообложения налогом на добавленную стоимость, следовательно, налоговые агенты по данной операции разд. 1.2 и 2.2 Декларации не заполняют. Операции по передаче в аренду земельного участка показываются налоговым агентом в разд. 4 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации" декларации по налогу на добавленную стоимость. При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "Без налога" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж. Руководитель Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве |
![]() |
![]() |
![]() |
#6 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 05.03.2009
Сообщений: 9
Спасибо: 0
|
![]()
Помогите разобраться...арендуем у департамента имущества здание...плачу аренду и НДС (как налоговый агент) каждый месяц. В начале апреля приходят доп.соглашения о снижении аренды в январе и феврале-получилась приличная переплата...и вот не знаю что делать Получается в книгу продаж я фиксирую по оплате,т.е.всю сумму переплаченного НДС по аренде,а в книгу покупок только тот,который начислен...и что же получается...я его и так уже заплатила,а по декларации ещё платить придется...или меня заклинило..не могу понять как в декларации всё это безобразие отразить????????????
|
![]() |
![]() |
![]() |
|
|
![]() |
||||
Тема | Автор | Раздел | Ответов | Последнее сообщение |
Аренда земли | Profbuh@al | Общая система налогообложения (ОСНО) | 6 | 10.01.2009 17:26 |
Аренда земли при УСН | Фиона | Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) | 1 | 30.08.2008 12:38 |
Правомерность оплаты по Аренду земли? | Cepera | Налоги и право. Юридические вопросы. | 4 | 10.12.2007 10:26 |
Аренда земли у муниципалов | Surprising | Общая система налогообложения (ОСНО) | 1 | 19.06.2007 23:13 |
Аренда земли у КУГИ | Катюша | Общая система налогообложения (ОСНО) | 5 | 27.04.2007 15:29 |