Как поступить правильно при расчете НДС!

[Капа]

Приветствую всех!
Возникла ситуация! В организации применяется ОСНО, НДС платят по квартально, но в 4 квартале 2006 года пошло превышение в декабре месяце и мы отчитывались по месячно!
1. Декларации по НДС сдали по новой форме, правильно ли?
2. За октябрь и ноябрь была начисленная сумма к уплате в бюджет, а вот в декабре вышло сумма к возмещению, за счет авансов! каким образом мы должны произвести оплату? По месячно за октябрь и ноябрь, а за декабрь к возмещению, или же по итогам кварталла просто ни чего не оплачивать?

[Nadia]

1. Почему НДС на новом балнке? Новые бланки нужно сдать с декларацией за январь или 1 квартал 2007 года.
2. При подаче деклараций за октябрь и ноябрь необходимо было оплатить сумму налога и сумму пени в бюджет. Тогда при подаче деклараций с опозданием в два месяца Вас не оштрафуют.
3. Возникает вопрос, при оформлении декларации. Суммы НДС с авансов ставили к вычету, а ставили ли Вы эти суммы к уплате в бюджет как выручку?
4. В декабре сумма НДС к возмещению, почитайте внимательно ст.176 НК. Процедуру возмещения.
5. На новом бланке, действующем с 01.01.2007 года до 20.02.2007 года необходимо сдать декларацию по НДС за январь.

[ЕленаD]

В соответствии со ст. 163, п. 6 ст. 174 НК РФ право уплачивать НДС ежеквартально предоставлено только налогоплательщикам с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 2 млн руб. Следовательно, налогоплательщик, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС превысила 2 млн руб., утрачивает право на ежеквартальные уплату налога и представление декларации по нему. В данном случае он обязан представлять декларацию в общем порядке, т.е. ежемесячно, начиная с месяца, в котором произошло указанное превышение суммы выручки.
Таким образом, в Вашей ситуации декларации по НДС должны были быть поданы до 20 января 2007 г. за каждый месяц квартала, (октябрь, ноябрь, декабрь).

[Nadia]

ЕленаD, я правильно Вас поняла, что для декларации за октябрь и ноябрь, срок 20.01.2007 г.?

[ЕленаD]

Сообщение от Nadia

ЕленаD, я правильно Вас поняла, что для декларации за октябрь и ноябрь, срок 20.01.2007 г.?

Можно воспользоваться следующим разъяснением.
В соответствии с п. 2 ст. 163 НК РФ налоговый период по предприятию в 2005 г. - квартал. Составление налоговых деклараций по НДС и его расчет производили по отгрузке. Так, за I квартал реализация составила 806 848,69 руб., в том числе НДС (18%) - 123 080,15 руб. За II квартал 2005 г.: апрель 2005 г. - 645 959,93 руб., в том числе НДС (18%) - 98 536,26 руб.; май 2005 г. - 764 664,34 руб., в том числе НДС (18%) - 116 643,71 руб.; июнь 2005 г. - 2 347 229,76 руб., в том числе НДС (18%) - 422 501,37 руб. Превышение реализации свыше 1 млн руб. произошло в июне 2005 г. Предприятием сдана налоговая декларация по НДС за II квартал 18 июля 2005 г. 20 марта 2006 г. налоговая инспекция арестовывает расчетный счет за непредставление деклараций по НДС. Какие декларации следовало сдать и могут ли последовать санкции?

В соответствии со ст. 163, п. 6 ст. 174 НК РФ право уплачивать НДС ежеквартально предоставлено только налогоплательщикам с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн руб. Следовательно, налогоплательщик, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС превысила 1 млн руб., утрачивает право на ежеквартальные уплату налога и представление декларации по нему. В данном случае он обязан представлять декларацию в общем порядке, т.е. ежемесячно, начиная с месяца, в котором произошло указанное превышение суммы выручки.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации декларации по НДС должны были быть поданы до 20 июля 2005 г. за каждый месяц квартала, в котором произошло превышение суммы выручки.
Указанный порядок был доведен письмом МНС России от 28.03.02 г. N 14-1-04/627-М233.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждую неподанную ежемесячную декларацию могут быть взысканы пени и штраф на основании ст. 119 НК РФ.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Ю. Кольцов,
ООО "ЮВК Аудит"

31 мая 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 22, май 2006 г.

[Nadia]

Срок сдачи декларации за октябрь - 20.11.2006 г., за ноябрь - 20.12.2006 г., а за декабрь - 20.01.2007 г.
Поэтому при сдаче декларации необходимо было, как минимум, заплатить налог + пени, тогда штрафа возможно избежать.
В случае, который описала КАПА, при подаче деклараций позже установленного срока, они не заплатили ни налог, ни пени за октябрь и ноябрь, ссылаясь на то, что у них переплата в декабре.
Поэтому налоговики раскрутят по полной программе.

[ЕленаD]

Сообщение от Nadia

Срок сдачи декларации за октябрь - 20.11.2006 г., за ноябрь - 20.12.2006 г., а за декабрь - 20.01.2007 г.
Поэтому при сдаче декларации необходимо было, как минимум, заплатить налог + пени, тогда штрафа возможно избежать.
В случае, который описала КАПА, при подаче деклараций позже установленного срока, они не заплатили ни налог, ни пени за октябрь и ноябрь, ссылаясь на то, что у них переплата в декабре.
Поэтому налоговики раскрутят по полной программе.

Уважаемая Nadia! У Капы несколько другая ситуация. У нее не просто не сданы декларации за октябрь, ноябрь. В октябре и ноябре месяце у нее не было превышения выручки более максимального, превышение выручки произошло только в декабре. Таким образом, в октябре и ноябре предприятие имело право подавать отчетность и уплачивать налог по НДС квартально, то есть до 20 января 2007 г. Поэтому декларации за октябрь, ноябрь предприятие должно подать после того, как потеряли право на квартальную отчетность. А это произошло в декабре (может быть даже 31-го). Поэтому налоговая в данном случае не имеет право предъявлять претензии за несвоевременно поданные декларации за октябрь-ноябрь, если они поданы по сроку до 20.01.2007 г.
Уплату налога предприятию тоже не нужно производить по сроку на 20.01.2007 г., так фактически по лицевому счетв ИФНС у предприятия на дату уплаты налога сложилось дебетовое сальдо.
А вот пени за октябрь, ноябрь предприятие должно посчитать самостоятельно и уплатить,
Тогда никаких налоговых последствий сложившаяся ситуация иметь не будет.
С уважением.

[Капа]

Все внимательно прочитала, получается, что мы обязаны оплатить налог за октябрь и ноябрь месяца + пеня! А как быть с тем что декларации были поданы по новой форме?

[Капа]

т.е. только пеню, з за что пеня?? и как она высчитывается?

[Nadia]

Вы налог+пени должны были уплатить одновременно с подачей деклараций.
Как быть, что вы подали на новых бланках. Я думаю, что налоговая воспримет это, как несдача деклараций вообще. Вам лучше созвониться с налоговой.

[ЕленаD]

Пени = 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.

[Капа]

В налоговой прокаментировали это следующим образом: так как превышение по НДС пошло только в декабре и возмещение, то от уплаты налога освобождаемся, а то что по-новой форме сдана, отчитаться по-старой!

[Nadia]

Сообщение от Капа

т.е. только пеню, з за что пеня?? и как она высчитывается?

У Вас срок уплаты платежа за октябрь - 20.11.06 года. Налоговики открывают карточку лицевого счета в налоговой на 20.11.2006 года, Вашей уплаты нет, переплаты на 20.11.2006 нет. Значит при подаче декларации вы должны были уплатить и налог и пени. Такая же ситуация с ноябрем. То, что у Вас переплата по налогу в декабре, это отношения к октябрю и ноябрю не имеет, так она у вас со сроком платежа - 20.01.2007 г.

[Nadia]

Сообщение от ЕленаD

Уважаемая Nadia! У Капы несколько другая ситуация. У нее не просто не сданы декларации за октябрь, ноябрь. В октябре и ноябре месяце у нее не было превышения выручки более максимального, превышение выручки произошло только в декабре. Таким образом, в октябре и ноябре предприятие имело право подавать отчетность и уплачивать налог по НДС квартально, то есть до 20 января 2007 г. Поэтому декларации за октябрь, ноябрь предприятие должно подать после того, как потеряли право на квартальную отчетность. А это произошло в декабре (может быть даже 31-го). Поэтому налоговая в данном случае не имеет право предъявлять претензии за несвоевременно поданные декларации за октябрь-ноябрь, если они поданы по сроку до 20.01.2007 г.
Уплату налога предприятию тоже не нужно производить по сроку на 20.01.2007 г., так фактически по лицевому счетв ИФНС у предприятия на дату уплаты налога сложилось дебетовое сальдо.
А вот пени за октябрь, ноябрь предприятие должно посчитать самостоятельно и уплатить,
Тогда никаких налоговых последствий сложившаяся ситуация иметь не будет.
С уважением.

ЕленаD мы с Вами разошлись во мнениях, также как это мнения расходятся с разъяснениями чиновников по данному вопросу. Одни трактуют так, другие трактуют по иному. В моем случае при превышении выручки в декабре 2006 г. и при подаче деклараций за октябрь, ноябрь 20.01.2007 г. с уплатой одновременно налога и пени, налоговая озвучила мнение о привлечении к ответственности за несвоевременноу подачу деклараций.