Учетная политика

[Cool]

Добрый день! помогите мне, пожалуйста!
Нужно сделать учетную политику(упрощенка 15%)
Помогите какими нибудь советами, или еще лучше образцами..
заранее благодарна-)

[g-anna]

если надо будет еще в понедельник - пришлю. напомните на работе всё. а я дома уже, отдыхаю

[Innoch]

Следовательно, любой налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета применяемые способы начисления амортизации по группам объектов основных средств и нематериальных активов (пункт 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, пункт 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 91н).
Напомним, что в соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Учитывая изменения, внесенные Приказом Минфина РФ от 12 декабря 2005 г. N 147н "О внесении изменений в положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", организация вправе избрать один из следующих вариантов учета основных средств:
активы, удовлетворяющие требованиям пункта 4 ПБУ 6/01, стоимостью до 20 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. Следовательно, у организаций, применяющих УСН, не возникает обязанности по ведению бухгалтерского учета этих активов;
все активы, удовлетворяющие требованиям пункта 4 ПБУ 6/01, вне зависимости от их стоимости, списываются на затраты на производство (расходы на продажу) посредством начисления амортизации;
в целях сближения бухгалтерского и налогового учета организация может установить, что активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 4 ПБУ 6/01, и стоимостью не более 10 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. Дело в том, что при применении УСН в состав основных средств включаются только те ОС, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ, т.е. имущество с первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
При установлении сроков эксплуатации основных средств для целей бухгалтерского учета организация может использовать Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Этот момент также необходимо закрепить в учетной политике. Это становится с 2007 г. еще более выгодным в связи с внесением изменений в данный документ и сокращением срока эксплуатации многих основных средств (Постановление Правительства РФ от 18 ноября 2006 г. N 697 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"). В частности, ко второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования от 2-х до 3-х лет) отнесена электронно-вычислительная техника: персональные компьютеры, принтеры, серверы, сетевое оборудование, модемы. Ранее электронно-вычислительная техника включалась в третью амортизационную группу.
В учетной политике необходимо установить один из способов начисления амортизации объектов основных средств:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Согласно пункту 15 ПБУ 14/2000 амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из способов по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего их срока полезного использования. В учетной политике необходимо также отразить способ отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам. Возможны следующие варианты:
накопление сумм амортизации на счете 05 "Амортизация нематериальных активов";
уменьшение первоначальной стоимости объекта.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 29 января 2003 г. N 04-02-05/3/1, при применении упрощенной системы налогообложения нет необходимости в ведении учета основных средств и нематериальных активов на синтетических счетах с применением Плана счетов и метода двойной записи. Достаточно оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учета для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, по стоимости основных средств и нематериальных активов.
Таким образом, в учетной политике необходимо утвердить также применяемые организацией для учета основных средств и нематериальных активов формы первичной учетной документации, систему регистров бухгалтерского учета, правила документооборота и технологию обработки учетной информации.
Кроме того, в целях обеспечения сохранности имущества и контроля за его использованием, в учетной политике утверждается порядок проведения инвентаризации имущества, а также порядок осуществления контроля за его сохранностью и рациональным использованием.
В ряде случаев у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, все же возникает необходимость ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Таким организациям следует и учетную политику утверждать в полном объеме. В частности, это:
акционерные общества, производящие выплату дивидендов по размещенным акциям. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества, которая определяется по данным бухгалтерского учета. Акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость его чистых активов меньше его уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. В соответствии с пунктом 3 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", стоимость чистых активов общества также оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом Минфином РФ и федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг. В соответствии с пунктами 1 и 2 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденного Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. N 10н, 03-6/пз, оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов акционерного общества производится с учетом требований нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. При этом под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.
общества с ограниченной ответственностью, производящие распределение своей чистой прибыли между участниками, которое осуществляется пропорционально долям участников в уставном капитале в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 08 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Определение чистой прибыли производится по данным бухгалтерского учета. В соответствии с пунктом 2 статьи 49 Федерального закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы.
организации, совмещающие УСН и ЕНВД. Минфин РФ в письме от 10 октября 2006 г. N 03-11-04/2/203 делает вывод о том, что организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
всегда существует вероятность того, что в течение очередного отчетного периода организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, утратит право на использование данного специального налогового режима. При этом налоговый (и, следовательно, бухгалтерский) учет должен быть восстановлен с начала того периода, в котором организация утратила право на применение УСН.

Учетная политика для целей налогообложения

В учетной политике для целей налогообложения организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, по нашему мнению, должен быть отражен применяемый объект налогообложения ("доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Наиболее важно оформление учетной политики для организаций, избравших объект налогообложения "доходы-расходы", т.к. некоторые виды расходов принимаются для целей исчисления единого налога по правилам главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, предусматривающим различные варианты учета расходов.
Поскольку законодательством предусматривается возможность ведения Книги учета доходов и расходов как на бумажных носителях, так и в электронном виде то в учетной политике следует зафиксировать избранный способ. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители, прошнуровать, пронумеровать, скрепить печатью и заверить в налоговом органе. Т.к. конкретная дата, на которую необходимо представить книгу учета в налоговую инспекцию, законодательством не определена, срок представления можно установить в учетной политике (например, заверение Книги учета доходов и расходов в налоговом органе производится в сроки представления декларации по итогам налогового периода).
В обязательном порядке в учетной политике следует зафиксировать:
Метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг). В соответствии с пунктом 8 статьи 254 НК РФ организация может выбрать один из следующих методов:
метод оценки по стоимости единицы запасов;
метод оценки по средней стоимости;
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
Метод оценки покупных товаров. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации покупных товаров стоимость их приобретения определяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Если одновременно с применением упрощенной системой налогообложения организация переведена по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, то в соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 и пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Поэтому в учетной политике необходимо определить порядок ведения такого учета. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Расходы налогоплательщиков, применяющих УСН, в виде процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций. В соответствии с пунктом 1 статьи 269 НК РФ, расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов налогоплательщик принимает в расчет все долговые обязательства, полученные в том же квартале на сопоставимых условиях.
Порядок определения сопоставимости по критериям (за исключением критерия по валюте) определяется в учетной политике исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота. В случае, если указанного порядка в учетной политике не предусмотрено, а также по выбору налогоплательщика, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте (см. например письмо Минфина России от 27 марта 2006 г. N 03-03-04/1/282).

И.И. Турбина

"Консультант бухгалтера", N 3, март 2007 г.

[Катюха]

Вот посмотрите тут
http://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a82/184727.html

[Cool]

Спасибо за помощь...
учетную политику в основном мне сейчас приходится делать из за средств, которые находятся на подотчете...
Как правильно указать в учетной политике , что суммы на подотчете могут находится там полгода (минимум)?

[Юрий87]

Сообщение от Cool

учетную политику в основном мне сейчас приходится делать из за средств, которые находятся на подотчете...

Так просто издайте приказ, не обязательно это в учетной политике отражать и пропишите там, например: срок возврата подотчетных сумм выданных на хозяйственные нужды составляет 6 месяцев

[Nesk]

Сообщение от Innoch

метод оценки по стоимости единицы запасов;
метод оценки по средней стоимости;
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

в 1с Бухгалтерии 8 в учетной политике доступны только по средней, лифо,фифо. А что делать если организация примкеняет по стоимости единицы заасов?