п.п.4 п.1 ст.346.25 НК РФ

[angel_]

Прокомментируйте пожалуйста смысл данного пунта:

4) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

В моем случае: были получены материалы в 2008 году, но не оплачены и не перемещены в производство. В 2009 году мы перешли на УСН. в первом квартале была погашена задолженность перед поставщиком материалов и данные материалы были списаны в производство. Будет ли считаться это расходом?

[Катюха]

А как будет выглядеть учет, если какие-то условия выполнены при УСН с объектом доходы, а другие уже после смены объекта налогообложения? По этому поводу есть прямо противоположные разъяснения Минфина. В письме от 03.03.2006 № 03-11-04/2/54 разрешается учесть в расходах стоимость материалов, приобретенных и оплаченных до смены объекта налогообложения, а списанных в производство позже. В общем, это логично, так как материалы будут использоваться для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), доходы от реализации которой будут облагаться налогом уже по новой ставке. Однако в письме от 29.05.2007 № 03-11-04/2/146 на такой же вопрос Минфин дает отрицательный ответ. Здесь говорится о том, что если материалы были приобретены при объекте налогообложения доходы, то вне зависимости от прочих условий их стоимость в расходы не попадет. Что делать «упрощенцам» в такой ситуации? Так как мнение Минфина России может быть противоречивым, да и сам он в недавнем письме от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 советует им не руководствоваться, то в данной ситуации налогоплательщикам следует поступить по собственному усмотрению.

Мне кажется, что если материалы не отпущены в 2008 году, во можете списать их стоимость в 2009, причем сразу и полностью. ИМХО

[angel_]

Упрощенцы, есть еще мнения

[Юрий87]

Мне тоже кажется, что можно списать, но при этом еще и восстановить НДС с них

[angel_]

Юрий87, давай не бум НДС трогать ....я без него уже запуталась....Тебе кажется или ты уверен....Мне то тоже кажется....а как заплачу налог меньше....

[Юрий87]

Уверен, вот смотри: ты была на ОСНО и приобрела данные материалы и не списывала в производство, соответственно не могла отнести на расход, а теперь на УСН можешь это сделать, у тебя оплата идет 2009 годом...расходы то не могут пропасть в никуда

[Veselenochka]

Если организация-налогоплательщик после перехода на УСН произвела расходы, оплаченные в период применения общего режима, то их следует учесть при исчислении единого налога на дату их осуществления. Если же такие расходы были оплачены после перехода организации на УСН, то они признаются на дату оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Расходы признаются именно на дату их осуществления, независимо от даты оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Например, расходы на сырье и материалы признаются только на дату передачи их в производство при условии, что соответствующая часть товаров произведена (п. 2 ст. 272 НК РФ), а расходы на ремонт основных средств - в отчетном периоде, когда он был произведен (п. 5 ст. 272 НК РФ) и т.д.
Поэтому налогоплательщику в переходный период необходимо выявить оплаченные, но не учтенные в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ расходы, с тем чтобы вычитать их из налоговой базы по единому налогу в том отчетном периоде, когда они будут реально осуществлены.

Пример. ООО "Комфорт" в декабре 2007 г. оплатило услуги по ремонту оборудования авансом в сумме 80 000 руб. С 1 января 2008 г. ООО "Комфорт" перешло на УСН (объект "доходы минус расходы"). Акт выполненных работ по ремонту оборудования был подписан 20 января 2008 г.
Следовательно, расход в сумме 40 000 руб. должен быть учтен при исчислении налоговой базы по единому налогу в I квартале 2008 г.

Если расходы были осуществлены (т.е. учтены для целей налогообложения) в период применения общего режима, а денежные средства фактически оплачены после перехода на УСН, то в состав расходов при исчислении единого налога они не включаются (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Во избежание двойного учета расходов налогоплательщику при переходе на УСН необходимо выявить перечень затрат, уже учтенных для целей налогообложения прибыли, но реально им не оплаченных. Такие расходы не уменьшают налоговую базу при применении УСН.