Ф №2 Отчёт о прибылях и убытках

[Стась]

В ф №2 по стр 200 Справочно. указано -Постоянные налоговые обязательства(активы),подскажите пожалуйста,что сюда ставить,если я сдаю отчётность за 1 кв.09г.сюда ставится налог на прибыль нарастающим итогом?или что-нибудь другое.Буду благодарен если кто ответит.

[Innoch]

В строке 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» указывается сумма постоянных налоговых активов и обязательств, которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц.
В бухучете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Для постоянных налоговых активов проводка обратная.
Так как для ПНО и ПНА предусмотрена лишь одна строка (200), в ней нужно указать свернутую (сальдированную) сумму постоянных налоговых обязательств и активов (разницу между ПНО и ПНА).
Если величина сформированных ПНА больше величины ПНО, показатель по строке 200 приводят в круглых скобках.
ПРИМЕР 2
Исходя из условий примера 1, величина постоянного налогового обязательства ЗАО «Протон» — 7000 руб., а постоянного налогового актива — 2000 руб.
По строке 200 указывается разница между ПНО и ПНА — 5000 руб.






Вот тут подробнее:
http://www.rnk.ru/article_3828.html

[SonNata]

У меня вот тоже вопрос возник, может кто-то где-то читал.
Всвязи с изменением налоговой ставки, как пересчитать Отложенный налоговый актив? Вот пример.
В июне 2008г. приняла по НУ безвозмездное имущество. По бух. учету через доходы будущих периодов. И ежемесяно начинаю принимать.
Допустим куплено за 10 000 руб. Принимаю за 10 месяцев. Соответственно признан ОНА-2 400 руб.
Получается:
с 1 по 7 месяц (июнь-декабрь) принято по 1 000руб и погашаем ОНА по 24%-240руб Итого 7 000руб погашено ОНА- 1680руб
с 8 по 10 месяц (январь-декабрь) принято по 1 000 руб. и погашается ОНА по 20%- 200руб. Итого 3 000 руб погашено ОНА- 600 руб.
Всего принято расходов на сумму 10 000руб и погашено ОНА на сумму 2 280 руб.
Так вот оставшиеся 120 руб. нужно когда погасить? На 1 января или на момент полного принятия расходов?

[SonNata]

Всё. Я сама с собой поговорила и нашла ответ )))

ПБУ 18/02
III. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые
обязательства, их признание и отражение
в бухгалтерском учете

14. Для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н)

3.1.1.6.2. Корректировки отложенных налоговых активов
в межотчетный период 2008 - 2009 гг.

Напомним, что с 01.01.2009 ставка налога на прибыль уменьшилась с 24% до 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Изменение ставки приводит к необходимости пересчитать величину отложенных налоговых активов с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (п. 14 ПБУ 18/02).
Таким образом, в межотчетный период следует пересчитать отложенные налоговые активы и отразить в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2009 изменение входящего сальдо по счетам 09 и 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по данному вопросу см. п. 2 Письма Минфина России от 14.07.2003 N 16-00-14/219).
Аналогичным образом пересчитываются отложенные налоговые обязательства (п. 15 ПБУ 18/02).

ПРИМЕР
пересчета отложенных налоговых активов и обязательств

Показатели по счетам 09, 77 "Отложенные налоговые обязательства" и 84 в бухгалтерском учете.

руб.
-----------------------------------------------T--------------------------¬
¦ Показатель ¦ На 31.12.2008 ¦
+----------------------------------------------+--------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
+----------------------------------------------+--------------------------+
¦1. По дебету счета 09 ¦ 48 000 ¦
+----------------------------------------------+--------------------------+
¦2. По кредиту счета 77 ¦ 264 000 ¦
+----------------------------------------------+--------------------------+
¦3. По кредиту счета 84 ¦ 28 950 000 ¦
L----------------------------------------------+---------------------------

Решение

1. Произведем пересчет отложенных налоговых активов, отраженных в бухгалтерском учете по состоянию на 31.12.2008:
48 000 руб. / 24% x 20% = 40 000 руб.
Полученный результат принимается в качестве входящего сальдо по дебету счета 09 на 01.01.2009.
2. Произведем пересчет отложенных налоговых обязательств, отраженных в бухгалтерском учете по состоянию на 31.12.2008:
264 000 руб. / 24% x 20% = 220 000 руб.
Полученный результат принимается в качестве входящего сальдо по кредиту счета 77 на 01.01.2009.
3. Произведем корректировку показателя нераспределенной прибыли, отраженного в бухгалтерском учете по состоянию на 31.12.2008:
28 950 000 руб. - (48 000 руб. - 40 000 руб.) + (264 000 руб. - 220 000 руб.) = 28 986 000 руб.
Полученный результат принимается в качестве входящего сальдо по кредиту счета 84 на 01.01.2009.

[BlacK]

Подскажите, пожалуйста, как оформляется сумма отклонения фактической себестоимости от нормативной.