доходы при УСНО

[<anna>]

Подскажите, пожалуйста, при УСНО "доходы - расходы" включать ли мне в доходы, учитываемые при налогообложении поступления от ФСС на выплату больничных?

[Эллен]

нет конечно, вы же когда делали начисление больничных ставили Дт 69 Кт 70, а потом вам просто соцстрах вернул эти деньги Дт 51 Кт 69

[<anna>]

а то, что эти суммы после выплаты сотрудникам вошли в расходы, учит. при налогообл., не имеет значения?

[Эллен]

в расходы для налогообложения они тоже не должны идти, это же не зарплата

[<anna>]

в расходы не идут и суммы больничных за счет предприятия?

[Эллен]

Которые за счет предприятия должны идти я думаю, надо поискать, по логике за счет предприятия идут.

[Эллен]

Спорным остается вопрос учета выплаченных сумм пособий по временной нетрудоспособности в расчете единого налога для предприятий, применяющих УСНО.


Для организаций применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пособия, выплаченные в соответствии с законодательством, включаются в расходы (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А для выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумма пособия, которая выплачена за счет собственных средств (т. е. за минусом компенсируемого ФСС), уменьшает непосредственно сам единый налог (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Сумма больничных должна рассчитываться с учетом верхнего предела в 18 720 рублей (с 01.01.2009), но внутренними документами организации может быть закреплена выплата пособия исходя из среднего заработка, который может превышать максимальный размер пособия. Необходимо помнить, что максимальный размер пособия по беременности и родам составляет 25390 (с 01.01.2009).
Можно ли учесть сумму превышения над максимальным размером пособия при расчете налога?
В статье 346.16 НК РФ указано что, налогоплательщики, применяющие метод «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе включить в расходы суммы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Соответственно величину доплаты до среднего заработка превышающую максимальный размер пособия нельзя включить в расходы (письмо Минфина России № 04-02-05/3/15 от 04.03.04 г.).
Что касается налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, кодекс не ограничивает сумму учитываемых пособий «в соответствии с законодательством Российской Федерации». Но необходимо помнить, что законодательные акты устанавливают одинаковые ограничения и для организаций выбравших объектом налогообложения доходы, и для организаций выбравших объектом «доходы минус расходы» и, соответственно, единый налог можно уменьшить на разницу между суммой, которую организация фактически израсходовала на выплату больничных в пределах 17 250 рублей (письмо УМНС России по г. Москве № 21-09/40257 от 16.06.04 г.).
Для организаций с объектом налогообложения «доходы» действует так же ограничение связанное с тем что единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Чигрина Анастасия Аркадьевна
Консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
Компания "Бухсофт.ру"
25.03.2009

[<anna>]

значит я включаю в расходы суммы, выплачиваемые ФСС, а на суммы, выплач. за счет предприятия, уменьшаю сам налог, так? (у нас доходы - расходы)

[Эллен]

http://www.26-2.ru/article_632.html табличка хорошая по пособиям свеженькая

[Эллен]

Я бы включила в затраты все что выплатила из собственных средств в пределах 18720 в месяц

[Эллен]

Вы тему переименуйте, может еще кто к обсуждению подтянется, а то непонятно на самом деле тема звучит