Восстановление НДС в связи с переходом на УСНО

[vesta]

В 2008 году ООО было на ОСНО, соответственно уплачивало НДС. С 2009 года - на УСНО. В 4 кв. в декларации отражены следующие данные:
стр 020 реализации - сумма НДС 43 т.р.
040 (в счет предстоящих поставок) - 30 т.р.
220 - суммы предъявленные поставщиками - 6 т.р.
300 - НДС с авансов, полежащие вычету в связи с отгрузкой - 30 т.р., соответственно НДС к уплате 37 т.р. были нами уплачены.
Налоговая прислала письмо, ссылаясь на п.3 ст.170 НК, что принятые ранее вычеты подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующему переходу на специальный режим.
Прочитала статью. Чего-то я не понимаю.
Может, кто-то, кто сталкивался с аналогичной ситуацией объяснит в чем дело.

[kalina]

Сообщение от vesta

Налоговая прислала письмо, ссылаясь на п.3 ст.170 НК, что принятые ранее вычеты подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующему переходу на специальный режим.

ст. 170 п. 3

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:

Видимо в балансе отражены ОС или товары, материалы и проч. Вот налоговая и хочет что бы вы в этой части восстановили НДС и оплатили его в бюджет.

[vesta]

На конец года остатки были по товарам и материалам, но мы их полностью оплатили в 2008 году (в т.ч. НДС). При этом часть материалов приобреталась без НДС изначально - подотчетным лицом, т.е. был тов. чек без выделения НДС, и у организации на УСНО.
Т.е. мне нужно вычислить какая сумма приходится наНДС по остаткам ТМЦ,
И как это отразить в учете?

[kalina]

Я вам не до конца процитировала пункт 3. Вот это касается вас:

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Т.е. теперь вам надо вытащить НДС с остатков и сдать корректирующую декларацию по НДС и налогу на прибыль.
НДС восстанавливаете за счет прочих расходов, тем самым у вас уменьшается налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Естесственно у вас меняется баланс.
И совет: готовите все декларации, доплачиваете восстановленный НДС, пени по НДС , а потом несете сдавать корректировки. Тем самым вы избежите штрафа, который на сегодняшний день может составить 20% от доначисленной суммы. А по прибыли пишете заявление с просьбой вернуть переплату.

[vesta]

kalina, спасибо.
С НДС все понятно - и уплаты налога и пеней, сдачи уточненки не избежать. Хорошо хоть сумма небольшая.
А вот насчет прибыли и баланса.
Какие будут последствия, если не сдавать уточненку по прибыли (24% от вышеназванной суммы - незначительны), да и за переплату налогов никого кажется не наказывают. А то в ИФНС очень не любят суммы налога к уменьшению - все нервы вымотают.
А с отчетностью совсем не понятно - ведь изменения в бух. учет не вносят, после того как утверждена бух. отчетность.
Так что вопрос в следующем: возможен ли следующий вариант действий:
1. сумму НДС доплачиваю
2. сдаю уточненку
3. прибыль и отчетность 2008 не трогаю
4. в учете отражаю операцию (д91К68) в текущем отчетном периоде, у нас объект н/о доходы - на суммы налогов это не повлияет.

[vesta]

И еще один вопрос. Как восстановление НДС оформить документально, нужно ли вносить какие либо изменения в книги продаж, покупок? как-то иначе оформить расчет?

[kalina]

Сообщение от vesta

Как восстановление НДС оформить документально, нужно ли вносить какие либо изменения в книги продаж, покупок? как-то иначе оформить расчет?

Я оформляла бухгалтерской справкой. А какие могут быть изменения в книге покупок, если НДС восстанавливается за счет прочих расходов?
Не хотите трогать прибыль, не надо. Я думаю, переплата не страшно.

[vesta]

kalina, т.е. алгоритм действий, как я писала возможен и негативных последствий в случае проверки не будет?
А образца такой справки у Вас не сохранилось? А то в программе я найти не могу...

[kalina]

Сообщение от vesta

А образца такой справки у Вас не сохранилось?

Там и образца-то ни какого нет. Я просто делала расчет. У меня восстановление было по ОС, поэтому там по наименованиям. В общем, в свободной форме.
Вот нашла пример:

Пример
С 2007 года торговая организация переходит на "упрощеннку". По состоянию на 31 декабря 2006 года на балансе числятся суммы: по счету 10 "Материалы" - 35 000 руб.; по счету 41 "Товары" - 1 234 506 руб.; по счету 01 "Основные средства" - 650 000 руб.;
по счету 02 "Амортизация основных средств" - 350 480 руб.
Предположим, что все материально-производственные запасы и основные средства приобретались с НДС по ставке 18 процентов и налог был принят к вычету.
В последнем квартале (месяце) 2006 года бухгалтер производит следующие операции.
Рассчитывает сумму НДС на остатки товаров, материалов и основные средства, ранее принятую к вычету:
- по материалам 35 000 руб. х 18% = 6300 руб.;
- по товарам 1 234 506 руб. х 18% = 222 211,08 руб.;
- по основным средствам (650 000 - 350 480) х 18% = 53 913,60 руб.
Определяет общую сумму НДС, подлежащую восстановлению:
6300 руб. + 222 211,08 руб. + 53 913,60 руб. = 282 424,68 руб.
Делает запись :
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"
Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Сумму восстановленного НДС отражаете в декларации в стр. 190

[vesta]

kalina, спасибо. Подумаю, как это будет выглядеть, чтобы покрасивее :smile:

[kalina]

Сообщение от vesta

как это будет выглядеть, чтобы покрасивее

главное, что бы правильно