Аренда помещений

[кати 27]

Я рознечной торговлей (вмененка) . Мы арендуем помещение у администрации , они выставляют с\ф , пример: на сумму 20000 плюс НДС 3600 , мне приходится 20000 т.р. в администрацию, а НДС они просят платить сразу в налоговую. Как мне правильно отразить проводки, и нужно ли мне сдавать деклорацию по НДС.
Спасибо.

[Helena]

Что-то я не поняла. Вам документы администрация выставляет на 23600? Из них вы 20000 платите самой администрации, а 3600 напрямую в налоговую, а как же у вас расчеты закрываються? Поправте меня если я не права.

[AlexVX]

Я делал так:
В начале квартала платил арендную плату авансом двумя платежками - одна в КУГИ, вторую с НДС в бюджет.
Проводки делал как предоплату на обе суммы:
60.2 51 20000=
60.2 51 3600=
В конце квартала относил арендную плату на себестоимость с зачетом предоплаты и записью в книгу покупок.

[Cepera]

УЖАС. Вы я так понимаю просто идете на поводу у фирмы арендодателя. Зря. Оплачивайте ей полную сумму. Пускай сами разбираются куда ее девать. Я конечно могу вас понять мы тоже помещения арендуем. И ссорится не хотим. Просто намекните директору, что могут быть проблемы с налоговой, сам пускай поговорит. Я думаю что это у них бухгалтерия фигней страдает.

[Катрин]

Сообщение от Cepera

УЖАС. Вы я так понимаю просто идете на поводу у фирмы арендодателя. Зря. Оплачивайте ей полную сумму. Пускай сами разбираются куда ее девать. Я конечно могу вас понять мы тоже помещения арендуем. И ссорится не хотим. Просто намекните директору, что могут быть проблемы с налоговой, сам пускай поговорит. Я думаю что это у них бухгалтерия фигней страдает.

Действительно ужас, НК читать не любим, да Серега?

Статья 161 НК РФ Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

"Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2006, N 4

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИ АРЕНДЕ ГОСИМУЩЕСТВА

При заключении договора аренды госимущества с комитетом управления имуществом образовательная организация выступает в качестве налогового агента. Порядок расчета НДС у налогового агента разъяснен в Письме УФНС России по г. Москве от 13 сентября 2006 г. N 28-11/80621 <*>. Об этом, а также о том, кто должен выписывать счет-фактуру образовательной организации и как принять уплаченный налог к вычету, пойдет речь в статье.
--------------------------------
<*> Текст Письма опубликован на сайте в рубрике "Документы".

Начисляем налог

В рассматриваемом случае налог начисляется отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Об этом сказано в п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ. НДС рассчитывается исходя из общей суммы арендной платы и ставки налога в размере 18 процентов (Письмо N 28-11/80621).

Выписываем счет-фактуру

Счет-фактуру организация - налоговый агент выписывает и подписывает себе сама. Причем в двух экземплярах. Первый экземпляр подшивается в журнал учета счетов-фактур выданных и регистрируется в книге продаж.
Второй экземпляр подшивается в журнал учета счетов-фактур полученных.

Уплачиваем налог

Сроки уплаты налога определены в п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что налог на добавленную стоимость необходимо уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. После этого организация имеет право принять НДС по аренде к вычету.

Принимаем вычет

Итак, сумму удержанного налога можно принять к вычету. Но для этого необходимо, чтобы НДС был перечислен в бюджет. После уплаты налога счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок. А если счет-фактура оплачен не полностью? Тогда документ регистрируется только в части перечисленных средств.

Пример. Колледж арендует помещение у Комитета по управлению госимуществом. Ежемесячная арендная плата - 40 000 руб. (без НДС). Арендная плата с учетом налога составляет 47 200 руб. (40 000 руб. + 40 000 руб. x 18%). Организация платит налог на добавленную стоимость помесячно. Перечисляя комитету арендную плату, бухгалтер должен удержать из этой суммы НДС. Сумма налога составит 7200 руб. (47 200 руб. x 18% : 118%). Предположим, что в ноябре организация перечислила только 50 процентов арендной платы. Следовательно, колледж имеет право принять налог к вычету лишь в сумме 3600 руб. (7200 руб. x 50%). Исходя из этой суммы и следует зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок.

Бухгалтерский учет

НДС в бухучете отражается так.
Если арендуемое помещение используется для операций, подлежащих налогообложению по НДС, то на сумму начисленного налога бухгалтер сделает следующую запись:
Дебет 19 Кредит 68
- учтен НДС по арендной плате.
Если арендуемое помещение используется для операций, не подлежащих обложению НДС, сумму уплаченного налога бухгалтер отнесет в состав тех же затрат, что и саму арендную плату:
Дебет 26 Кредит 68
- отражен НДС в составе расходов.

Примечание. Заполняем декларацию
Суммы налога, которые организация должна уплатить в качестве налогового агента, отражаются в декларации по НДС в разд. 2.2. Чтобы получить вычет по уплаченному налогу, надо заполнить разд. 2.1 декларации в части вычета НДС по аренде госимущества, причем не раньше, чем налог будет уплачен в бюджет. Например, налог к уплате в разд. 2.2 был отражен в декларации за февраль. А вот сумма к вычету будет отражена в разд. 2.1 в декларации за следующий месяц, то есть март (налог был уплачен в марте). Организации, которые не являются плательщиками этого налога, разд. 2.1 заполнять не должны. У них налог относится на увеличение стоимости услуг.

И.И.Иванова
Эксперт журнала
"Учет в сфере образования"
Подписано в печать
30.10.2006