Оплата детского садика сотрудника

[Delphine]

Сотрудник принес с\ф за содержание ребенка в д\с , получается сотрудник получает доход в натур.форме код 2530, а какой счет для начисления правильнее использовать, 70 или 73?

[Delphine]

садики сотрудникам никто не оплачивает ?

[Amie]

Перечисление денежных средств за работника является для организации расходом. Ее активы выбывают, уменьшая при этом экономические выгоды (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Отметим, что заработная плата может включать в себя выплаты стимулирующего характера, которые устанавливает работодатель (ст. 129, ст. 144 ТК РФ). Когда выплаты сотруднику производятся в составе затрат на оплату труда, они относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99).

Пример.
В трудовом договоре с сотрудником предусмотрено возмещение расходов по содержанию его ребенка в детском саду. В марте 2006 года работник представил соответствующее заявление с просьбой перечислять деньги прямо на счет дошкольного учреждения. Оклад сотрудника составляет 30000 руб., ежемесячная оплата за детский сад - 2500 руб.
В бухгалтерском учете расчеты с сотрудником по оплате труда и за услуги детского сада отражаются следующими проводками:

Дебет 44 (20,26) Кредит 70
30000 руб.
- начислена заработная плата;

Дебет 44 (20,26) Кредит 70
2500 руб.
- отражены расходы организации по выплате сотруднику дохода в натуральной форме;

Дебет 70 Кредит 68
3900 руб.
- начислен НДФЛ с заработной платы;

Дебет 70 Кредит 68
325 руб.
- начислен НДФЛ с дохода сотрудника в виде оплаты за детский сад;

Дебет 44 (20,26) Кредит 69
7800 руб.
- начислен ЕСН с заработной платы;

Дебет 44 (20,26) Кредит 69
650 руб.
- начислен ЕСН с выплаты сотруднику;

Дебет 76 Кредит 51
2500 руб.
- перечислены денежные средства детскому дошкольному учреждению за работника;

Дебет 70 Кредит 76
2500 руб.
- дебиторская задолженность отнесена на расчеты с работником по оплате труда;

Дебет 70 Кредит 50
25775 руб.
- выплачена заработная плата сотруднику.

НАЛОГИ
Работодатель может осуществлять частичную компенсацию или полную оплату детсадовских услуг. Если трудовым или коллективным договором предусмотрена компенсация расходов по оплате детского сада, то такие затраты могут уменьшить налогооблагаемую прибыль (подп. 25 ст. 255 НК РФ). При этом форма выплаты - перечисление с расчетного счета напрямую в дошкольное учреждение либо оплата представленных родителем квитанций - не меняет сущности операции. Главное - документально подтвердить произведенные расходы.
Что касается самого работника, то он получает доход в натуральной форме в виде оплаты за содержание его ребенка в детском дошкольном учреждении (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). С этих сумм организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Напомним, что для этого фирме необходимо обеспечить раздельный учет перечисленных сумм по каждому сотруднику. При этом удержание производится за счет любых выплачиваемых работнику наличных денег. В частности, НДФЛ можно удержать из выдаваемой заработной платы.
При определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты, вне зависимости от формы, предназначенные для физического лица - работника (п. 1 ст. 237 НК РФ). Если произведенные выплаты отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, то следует начислить ЕСН. В случае если эти расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль, ЕСН начислять не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ). Такая ситуация возможна, когда выплаты на содержание детей сотрудников в детских садах не прописаны в трудовых или коллективных договорах и осуществляются только в соответствии с приказом руководителя.

ПРАВО
Оформить оплату содержания детей сотрудников в детском саду можно несколькими способами. Во-первых, организация по заявлению сотрудника может компенсировать ему фактически понесенные расходы на оплату услуг детского дошкольного учреждения. В таком случае достаточно включения условия о компенсации в трудовой или коллективный договор. Работнику же для получения возмещения помимо заявления потребуется представить еще и документы, обосновывающие размер понесенных расходов (жировки, платежные поручения и т. п.).
Во-вторых, коллективным или трудовым договором можно предусмотреть выплату определенной компенсации всем работникам, имеющим детей дошкольного возраста. Соответственно в таком случае для получения денег работнику будет достаточно написать заявление и представить свидетельство о рождении ребенка.
Наконец, третий вариант предусматривает заключение договора между организацией и детским дошкольным учреждением. Предметом этого договора будет оказание услуг по содержанию и воспитанию детей сотрудников фирмы. При таком оформлении никаких денег непосредственно работнику не выплачивается - оплата проводится напрямую детскому саду.
(газета "Учет.Налоги.Право", №13, 2006)

[Delphine]

Amie, спасибо огромное !
а код дохода какой, 2530 или 2510?

[Amie]

1) если фирма заключает договор с детским дошкольным учреждением на оказание услуг по содержанию и воспитанию детей сотрудников фирмы. При таком оформлении никаких денег непосредственно работнику не выплачивается — оплата производится напрямую детскому саду (проводки приведены выше в примере). В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Следовательно, код дохода будет 2510.
2) если фирма компенсирует работнику фактически понесенные расходы на оплату услуг детского сада, то это будет обычным доходом работника (код 2000)

[Delphine]

Amie, спасибо огромное еще раз !

[Amie]

Пожалуйста:smile:

[lily747]

прошу помощи!!может не в той теме размещаю свое обращение, уж простите!!!ситуация такова: мы перечисляем за работника (в счет зарплаты) средства в Институт стволовых клеток человека каждый месяц фиксированной суммой???как сие оформить проводками???какие документы долны быть заполнены???заранее благодарю