А по зачётному НДС МинФин всё-таки высказался

[vsv-boss]

А по зачётному НДС МинФин всё-таки высказался.

Сообщение от МинФин

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

-----------------------------------------------------------------

П И С Ь М О
7 марта 2007 г. N 03-07-15/31

В связи с вашим письмом по вопросам определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) при безденежных формах расчетов с 1 января 2007 г., Минфин России сообщает.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-Ф3 "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2007 г. введена в действие норма пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которой при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

В соответствии с действующим общеустановленным порядком вычеты налога на добавленную стоимость производятся при наличии у покупателей счетов-фактур поставщиков товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их принятия на учет.

Согласно пункту 2 статьи 172 Кодекса при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретаемые им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом
его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.

Кроме того согласно данному пункту 2 указанной статьи Кодекса при использовании налогоплательщиком векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

В связи с указанными положениями Кодекса при оплате покупок собственным имуществом и при совершении товарообменных операций налогоплательщикам необходимо для вычетов налога на добавленную стоимость иметь счета-фактуры поставщиков товаров (работ, услуг) и платежные поручения на перечисление денежных средств (согласно вышеуказанной норме
пункта 4 статьи 168 Кодекса). При этом в платежных поручениях на перечисление денежных средств следует указывать сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную исходя из цен приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть независимо от балансовой
стоимости имущества, передаваемого за приобретаемые товары (работы, услуги, имущественные права).

Что касается суммы налога, подлежащей вычету, то при использовании налогоплательщиком собственного имущества эта сумма определяется на основании вышеуказанного пункта 2 статьи 172 Кодекса, то есть с учетом балансовой стоимости передаваемого имущества. При использовании в расчетах ценных бумаг при применении налоговых вычетов следует также
учитывать вышеуказанное положение абзаца второго пункта 2 статьи 172 Кодекса.

При зачетах взаимных требований, как правомерно отмечено в вашем письме, особенностей применения налоговых вычетов Кодексом не предусмотрено.

В случаях, когда оплата покупок производится частично собственным имуществом, ценными бумагами, взаимозачетами и частично денежными средствами, сумма налога на добавленную стоимость, указываемая в платежных поручениях на перечисление денежных средств, определяется расчетно, то есть на основании доли налога, приходящейся в таких случаях на безденежные формы расчетов.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики И.В. Трунин

Давайте попробуем это перевести на наш язык: "Что делать-то, как взаимозачётиться?"
У меня вопросов и сомнений стало больше.

[vsv-boss]

Сегодня поизучал письмо МФ поподробнее, и меня насторожило вот это высказывание:

Сообщение от МФ

В связи с указанными положениями Кодекса при оплате покупок собственным имуществом и при совершении товарообменных операций налогоплательщикам необходимо для вычетов налога на добавленную стоимость иметь счета-фактуры поставщиков товаров (работ, услуг) и платежные поручения на перечисление денежных средств (согласно вышеуказанной норме
пункта 4 статьи 168 Кодекса). При этом в платежных поручениях на перечисление денежных средств следует указывать сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную исходя из цен приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть независимо от балансовой
стоимости имущества, передаваемого за приобретаемые товары (работы, услуги, имущественные права).

Что касается суммы налога, подлежащей вычету, то при использовании налогоплательщиком собственного имущества эта сумма определяется на основании вышеуказанного пункта 2 статьи 172 Кодекса, то есть с учетом балансовой стоимости передаваемого имущества. При использовании в расчетах ценных бумаг при применении налоговых вычетов следует также
учитывать вышеуказанное положение абзаца второго пункта 2 статьи 172 Кодекса.

Это же условия предъявления НДС к возмещению при договоре мены, ну очень похоже. И чё теперь делать? Исчислять себестоимость зачитываемого товара или услуг и перегонять только часть НДС, а тем, кто должен получить этот НДС, им как быть? И вообще, кто сколько должен друг другу НДСа перегнать? Маразм! У них кроме НК других законов действующих нет?

[Lennok]

Минфин России подтвердил: при взаимозачете вычет НДС не зависит от того, перечислили стороны друг другу сумму налога платежными поручениями или нет



Название документа:

Письмо ФНС России от 23.03.2007 N ММ-6-03/231@ "О направлении письма Минфина России о порядке определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) при безденежных формах расчетов с 1 января 2007 года"



Комментарий:

С 1 января 2007 г. при совершении товарообменных (бартерных) операций, при расчетах ценными бумагами, а также при взаимозачетах предъявляемая покупателю сумма НДС должна быть уплачена деньгами на основании платежного поручения (абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ). Это новое правило вызвало большой резонанс среди налогоплательщиков. При этом большинство вопросов было связано не столько с самим порядком уплаты "входящего" НДС деньгами, сколько с тем, как новый порядок уплаты предъявляемой суммы налога скажется на вычете НДС. Вправе ли налогоплательщик принять "входящий" НДС к вычету, если в нарушение требований абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога не была уплачена деньгами?

Особенно этот вопрос важен при применении такой распространенной формы расчетов, как зачет взаимных требований. Ведь по общему правилу НДС принимается к вычету уже на момент принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет при наличии счета-фактуры. Эти же общие правила, установленные п. 1 ст. 172 НК РФ, действуют и при взаимозачете. Взаимозачет не является товарообменной операцией, и при его осуществлении не применяются правила п. 2 ст. 172 НК РФ, которые устанавливают, что сумма вычета должна определяться исходя из балансовой стоимости имущества, передаваемого взамен, и указывают на то, что условием вычета является фактическая уплата сумм налога. Поэтому на момент подписания акта о взаимозачете "входящий" НДС к вычету уже принят. Что же делать налогоплательщикам в такой ситуации?

Официальных разъяснений финансового ведомства по этому вопросу до последнего времени не было. В то же время в ноябре 2006 г. Минфин России утвердил новую форму налоговой декларации по НДС (Приказ Минфина России от 07.11.2006 N 136н). В разд. 3 декларации по строке 240 нужно отражать сумму "входящего" НДС, которая была предъявлена налогоплательщику и уплачена им деньгами в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 168 НК РФ, в том числе и при зачете встречных требований. То есть согласно данному порядку до момента оплаты налога деньгами при проведении взаимозачета сумма НДС не может быть принята к вычету .

И вот теперь Минфин России дал свои комментарии относительно вычета НДС при совершении тех операций, которые указаны в п. 4 ст. 168 НК РФ (взаимозачеты, товарообменные операции, расчеты ценными бумагами). При этом финансовое ведомство разграничивает две ситуации: товарообменные операции и расчеты ценными бумагами, с одной стороны, и взаимозачеты - с другой.

[Lennok]

Можно посмотреть здесь по каждой ситуации.
http://www.consultant.ru/law/review/fed/db/db20070404/#p65