Оплата проезда при разъездном характере работы

[Николай Б.]

Уважаемые Господа Знатоки и Профессионалы!

Помогите, пожалуйста, найти верное решение:

1). Как оплатить проезд сотрудникам при разъездном характере работ и отсутствии у фирмы своего транспорта при упрощенной системе ведения учёта? Как избежать законным путём удержания НДФЛ?

Спасибо!

Николай.

[aradzion]

Думаю, что если данный вид расхода прямо не указан в НК, то вряд ли стоит пытаться "обставить" налоговую...
Отношение к расходам упрощенцев итак достаточно бдительное...
А чтобы не платить НДФЛ, видимо, не стоит показывать эти расходы вообще.

[Николай Б.]

Уважаемый aradzion!

Спасибо за Вашу подсказку, но у нас нельзя не указывать такие расходы - десятки менеджеров целый месяц колесят в общественном транспорте по городу, и потом сдают проездные документы в бухгалтерию! Как тут быть?

[Анатолий Николаевич]

Сообщение от Николай Б.

Уважаемые Господа Знатоки и Профессионалы!

Помогите, пожалуйста, найти верное решение:

1). Как оплатить проезд сотрудникам при разъездном характере работ и отсутствии у фирмы своего транспорта при упрощенной системе ведения учёта? Как избежать законным путём удержания НДФЛ?

Спасибо!

Николай.

Выплаты за разъездной характер работы

Определен порядок компенсации работодателем расходов работникам за разъездной характер работы. Трудовой кодекс дополнен ст. 168.1, устанавливающей порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также при работе в полевых условиях, проведении работ экспедиционного характера. Теперь работодатель обязан возмещать указанным работникам:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников должны быть установлены коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, а также трудовым договором.

Прежние нормы и порядок возмещения расходов за подвижной, разъездной характер работ <20> были отменены Минздравсоцразвития России 26.04.2004 <21>, и этот вопрос не был законодательно урегулирован.

По мнению Минфина России, с момента отмены ранее действовавших норм расходов за подвижной, разъездной характер работы и до 6 октября 2006 г. выплаты работникам за разъездной характер работы, предусмотренные коллективным договором, локальными нормативными актами или трудовым договором с работником, не учитывались в составе расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку трудовое законодательство не предусматривало самой возможности таких выплат <22>. Следовательно, выплаты, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, с момента отмены норм по таким выплатам и до 6 октября 2006 г. не облагались ЕСН <23>. На эти выплаты начислялся НДФЛ, поскольку они не были отнесены трудовым законодательством к компенсационным выплатам <24>.

Внимание! Компенсации работникам за разъездной характер работы учитываются при исчислении налога на прибыль и не включаются в налоговую базу по ЕСН и НДФЛ.

С 6 октября 2006 г. в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работодатель обязан производить выплаты работникам за разъездной характер работы. Такие выплаты отнесены трудовым законодательством к компенсационным выплатам <25>.

Таким образом, с 6 октября 2006 г. расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов работникам, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в размере, установленном коллективным договором, локальными нормативными актами или трудовым договором <22>.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО (объект - "доходы за вычетом расходов"), а также уплачивающие ЕСХН, теперь при определении объекта налогообложения также могут уменьшить доходы на расходы на компенсацию работникам за разъездной характер работы <26>.

Указанные выплаты не облагаются ЕСН, на них не начисляется НДФЛ, поскольку теперь они относятся к компенсационным выплатам работникам.

Необходимым условием для применения такого порядка налогообложения является указание в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре на то, что работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или в полевых условиях, носит разъездной или экспедиционный характер <27>.

<20> Постановление Минтруда России от 29.06.94 N 51 "О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации" (утратил силу)

<21> Постановление Минздравсоцразвития России от 26.04.2004 N 60

<22> Письмо Минфина России от 29.08.2006 N 03-03-04/1/642

<23> п. 3 ст. 236 НК РФ

<24> п. 3 ст. 217 НК РФ

<25> статьи 164, 168.1 ТК РФ

<26> подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 2, п. 3 ст. 346.5, ст. 255 НК РФ

<27> Письма Минфина России от 21.08.2006 N 03-05-02-04/130, от 29.08.2006 N 03-05-01-04/252

[незарегистрированный]

Уважаемый (Уважаемая) novenky!

Огромное Спасибо за такой огромный подробнейший ответ!

С Добрыми пожеланиями, Николай. Москва.