Счета-фактура на аванс при оплате льготируемых услуг

[Helena]

Подскажите пожалуйста. По мнению Минфина, изложенному в письме от 25.08.06 №03-04-11/209, бухгалтер обязан составить счет-фактуру на аванс. Однако, если аванс уплачен по услугам, на которые распространяется действие льгот по НДС (а у Нас как раз льгота на один и видов услуг), то тогда выписывать счет-фактуру не нужно. Главный бухгалтер говорит, что счет-фактуру выписывать все равно надо, т.к аванс мы все же получили, только вместо ставки "18/118" проставлять "Без НДС". Правильно ли это? и если нет, то на что сослаться.

[Катрин]

Сообщение от Helena

Правильно ли это? и если нет, то на что сослаться.

нет, п. 2 ст 162 НК РФ говорит о том, что этого делать не нужно

[Helena]

Сообщение от Катрин

нет, п. 2 ст 162 НК РФ говорит о том, что этого делать не нужно

Спасибо за ответ, но на главного бухгалтера это не подействовало:rolleyes:

[Стаська]

Попробуйте дать почитать ответ из МИНФИНА:"Налоговый вестник", 2006, N 5

Вопрос: Должен ли быть составлен счет-фактура при получении частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров организацией, которая освобождена от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ?

Ответ: Согласно п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм данного налога.
Порядок составления счетов-фактур, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги продаж и книги покупок предусмотрен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила).
Так, п. 16 Правил установлено, что продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур [контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению], составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются НДС, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
На основании п. 18 Правил при получении денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), получатель этих средств выписывает счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж. При этом в соответствии с п. 13 Правил счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы НДС.
Организация, которая освобождена от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ, не исчисляет суммы НДС при получении частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров в соответствии с п. 2 ст. 162 настоящего Кодекса. При этом при отгрузке товаров данная организация выставляет счета-фактуры без указания сумм НДС и, соответственно, не имеет права на вычет сумм НДС.
Таким образом, у данной организации не возникает необходимости составления счетов-фактур при получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

М.Н.Хромова
Главный специалист
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Подписано в печать
04.04.2006

[Helena]

:( Вы будете смеяться, но и это не помогло. Она говорит, что мы плательщики НДС и у нас освобожден лишь один вид деятельности и т.к. на реализацию мы выписываем счет-фактуру хоть и со ставкой "без НДС", то и на авансы по данным услугам должны так же со ставкой "без НДС".

[Стаська]

НУ ЭТО УЖ ТОЧНО ПРО ВАС:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 августа 2005 г. N 03-04-11/209

Вопрос. В какой срок с момента получения предоплаты необходимо составлять счета-фактуры на аванс? По условиям заключенных договоров организация производит поставку товаров не позднее трех дней после получения аванса, то есть большинство поступивших авансов у нее закрываются отгрузкой в течение одного месяца. Можно ли составлять счета-фактуры на аванс лишь в конце месяца на сумму остатка незачтенной предоплаты?
Организация реализует, помимо облагаемых НДС товаров, и товары, освобожденные от НДС по статье 149 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 162 Налогового кодекса суммы предоплаты, связанные с операциями, не облагаемыми НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, не включаются в налоговую базу. Однако в соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, в том числе и при реализации необлагаемых товаров. Должна ли организация составлять счета-фактуры на аванс с пометкой "без НДС" при поступлении предоплаты за товары, не облагаемые НДС? Если да, то следует ли их регистрировать в Книге покупок при отгрузке товаров в счет поступившей ранее предоплаты?
Ответ. О составлении счетов-фактур при получении авансовых платежей департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Порядок составления счетов-фактур, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книги продаж и Книги покупок предусмотрен Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила).
Согласно пункту 2 Правил продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
На основании пункта 18 Правил при получении денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), получатель этих средств выписывает счет-фактуру, который регистрируется в Книге продаж. При этом на основании пункта 13 Правил счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в Книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в Книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
Кроме того, на основании пункта 17 Правил регистрация счетов-фактур в Книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
Учитывая изложенное, при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) счета-фактуры составляются налогоплательщиком в хронологическом порядке и регистрируются в Книге продаж в том налогом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Составление счета-фактуры по авансам в конце месяца на сумму остатка действующим порядком не предусмотрено.
По вопросу составления счетов-фактур при получении поставщиком авансов от покупателей в счет предстоящей поставки товаров, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, сообщаем, что поскольку на основании пункта 2 статьи 162 Кодекса по таким авансам суммы налога на добавленную стоимость не исчисляются и соответственно вычеты не производятся, составлять счета-фактуры при получении авансов в счет предстоящей поставки таких товаров не следует.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
Н.А.КОМОВА

[Helena]

Ура-а-а-а:D .Победа!!! Комова для нее оказалась авторитетом. Хотя я ей показывала аналогичную статью, но подписанную аудитором - не прокатило. Спасибо!:D

[aradzion]

Есть варианты пострашнее!
Например, со всех авансов брать ставку 18/118.
Хорошо, что Ваш главный бухгалтер до этого не додумалась...

[Helena]

Для нас уплата такого НДС означает - разорение, т.к. суммы слишком большие, да и налоговая с нами по горб жизни не расчиталась бы:p

[aradzion]

Почему? Вы же потом бы ставили данные суммы на возмещение...

[Helena]

Потому, что эти авансы могут закрываться в течении 3-х лет, а перечислять их надо ежемесячно. Так что точно разоримся.