Отпускные

[Lana29]

Отпуск с 21.06 по 03.08. Как отражаются в бух. учете расходы? Всю сумму отпускных ставить в июнь или разбивать по месяцам?

[V-a-d-i-m]

Сообщение от Lana29

Всю сумму отпускных ставить в июнь или разбивать по месяцам

Разбивать по месяцам!!!

[Зануда отмороженный]

я не парюсь. загоняю все в первый месяц.

[Lana29]

Если разбивать по месяцам, то в оборотке по зарплате, остаток будет минусовый, т.к. отпускные выданы в первый месяц. Это нормально?

[Lana29]

Ответьте, пож-та, очень надо!!!!!!

[V-a-d-i-m]

Lana29, Вы должны сделать следующие проводки:
Дт 20(26,44) Кт 70 - отпускные за текущий месяц
Дт 97 Кт 70 - на следующий месяц
Дт 20(26,44) Кт 69 - налоги
Дт 97 Кт 69 - за следующий месяц
Дт 70 Кт 68 - НДФЛ
Дт 70 Кт 50 - выплата
Дт 20(26,44) Кт 97 - отнесены на затраты

[Диана Рафаилевна]

Сообщение от Lana29

Всю сумму отпускных ставить в июнь или разбивать по месяцам?

всю сумму в июнь

[V-a-d-i-m]

Диана Рафаилевна, на основании чего Вы так считаете?

[Таинственная Незнакомка]

Расчет отпускных - 2010 (Ю. Вдовина, "Московский бухгалтер", N 9-10, май 2010 г.)
Учет отпускных
Если отпускные частично начислены за текущий месяц, а частично за месяц, который еще не наступил (например, отпускные начисляют 15 июля работнику, уходящему в отпуск с 18 июля по 15 августа), то в расходы текущего месяца включают сумму отпускных, относящуюся только к этому месяцу. Отпускные, приходящиеся на еще не наступивший месяц, учитывают в составе расходов будущих периодов.
Однако, в отличие от бухгалтерского, налоговый учет отпускных - довольно спорная тема. Обратимся к Налоговому кодексу. В соответствии с пунктом 1 статьи 172 кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени выплаты денежных средств. Следовательно, при "переходящем" отпуске, когда первая часть отпуска приходится на один налоговый или отчетный период, а вторая часть - на другой, нужно отдельно посчитать суммы отпускных, которые приходятся на каждый период, и включить полученные суммы в расходы соответствующего периода. Это точка зрения финансистов (письмо Минфина России от 4 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/641). Тем не менее она не совпадает со сложившейся арбитражной практикой. По мнению судей, суммы "переходящих" отпускных в полном объеме должны учитываться в составе расходов на оплату труда в том периоде, в котором они начислены и выплачены, без деления на части. Ведь в соответствии со статьей 136 Трудового кодекса оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Значит, расходы на оплату отпуска сформированы в периоде их выплаты и в связи с этим являются расходами этого периода согласно пункту 1 статьи 272 Налогового кодекса (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 1 декабря 2008 г. N Ф04-7507/2008(16957-А46-15), ФАС Московского округа от 31 июля 2007 г. N КА-А40/5187-07).
Как бы то ни было, но в этой ситуации мы бы порекомендовали бухгалтеру все-таки придерживаться позиции Минфина. Распределив сумму отпускных на части, вы сможете избежать лишней работы из-за возникновения различий между бухгалтерским и налоговым учетом.

[Диана Рафаилевна]

Сообщение от V-a-d-i-m

на основании чего Вы так считаете?

если вся сумма отпускных начислена в июне, то и выплачивать ее нужно в июне.

"Расходы, принимаемые для целей налогообложения ... признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты..."

п. 1, 4 ст. 272 НК

[Диана Рафаилевна]

да и еще.. когда начисляете отпускные, допустим приходящиеся на период с 02.06 по 29.06, вы же не разбиваете его на части? (если только отпускник не пожелает по заявлению). так почему же вы хотите разбить отпускные приходящиеся на: с 21.06 по 03.08??

[Таинственная Незнакомка]

Налогообложение "отпускных" выплат

Как исчислить НДФЛ с суммы отпускных и в какие сроки его заплатить в бюджет? С суммы отпускных организация удерживает НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 210, п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Соответствующие разъяснения финансового ведомства представлены в Письме от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349.
В Письме Минфина РФ от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49 чиновники рассмотрели следующие вопросы. Является ли датой фактического получения работником дохода в виде сумм отпускных день выплаты указанных сумм независимо от того, за какой месяц они выплачиваются? В каком месяце следует отражать указанные доходы работника при заполнении Налоговой карточки по учету доходов и НДФЛ (форма 1-НДФЛ) и Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)?
Подпунктом 1 п. 1 ст. 223 НК РФ определено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
Что касается оплаты отпуска, то данная выплата не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст. 106 и 107 ТК РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.
С учетом изложенного указанные доходы отражаются при заполнении Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ) и Справки о доходах физического лица (форма N 2-НДФЛ) в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были выплачены.
Указанная в письме позиция Минфина была доведена до ФНС для учета в работе.
Ранее аналогичное мнение было высказано в Письме Минфина РФ от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8.
Единый социальный налог, взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. С суммы отпускных организации начисляют ЕСН (ст. 236 НК РФ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации") по тарифам, установленным пп. 1 п. 2 ст. 22 Федерального закона N 167-ФЗ, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
Для бюджетных учреждений, производящих выплаты к отпуску за счет средств от деятельности, приносящей доход, будут интересны вопросы признания таких выплат в целях исчисления налога на прибыль.
Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде сумм начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск, если время отпуска приходится на два отчетных периода? Данному вопросу посвящено Письмо УФНС по г. Москве от 06.08.2008 N 21-11/073877.2@. В ответе чиновники налогового ведомства указали, что согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
На основании п. 4 ст. 272 НК РФ затраты на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Следовательно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Ранее аналогичные разъяснения Минфина были представлены в Письме от 28.03.2008 N 03-03-06/1/212.
Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде сумм ЕСН и страховых взносов на ОПС, исчисленных с отпускных, если время отпуска приходится на два отчетных периода? Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
При использовании метода начисления расходы в виде сумм ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных в соответствии с требованиями гл. 24 НК РФ и Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, за который представляется расчет (декларация) по этому налогу (страховым взносам) (Письмо УФНС по г. Москве от 06.08.2008 N 21-11/073877.1@).

июль 2009 г.

[Диана Рафаилевна]

вот еще ПИСЬМО от 12 мая 2010 г. N 03-03-06/1/323, от 1 июня 2010 г. N 03-03-06/1/362

[Вес`на]

Сообщение от Диана Рафаилевна

если вся сумма отпускных начислена в июне, то и выплачивать ее нужно в июне.

Диана Рафаилевна, вопрос то был

Сообщение от Lana29

Отпуск с 21.06 по 03.08. Как отражаются в бух. учете расходы? Всю сумму отпускных ставить в июнь или разбивать по месяцам?

о том когда её выплачивать автор не спрашивал

[Диана Рафаилевна]

ок, я отвечаю что разбивать не нужно

[Вес`на]

Сообщение от Диана Рафаилевна

когда начисляете отпускные, допустим приходящиеся на период с 02.06 по 29.06, вы же не разбиваете его на части?

а тут что разбивать, если всё начислено июнем ?
а по сути вопроса, налорги имеют мнение что нужно разбивать помесячно

[Диана Рафаилевна]

Сообщение от Вес`на

а тут что разбивать, если всё начислено июнем ?
а по сути вопроса, налорги имеют мнение что нужно разбивать помесячно

мы с Таинственной Незнакомкой уже достаточно ссылок привели
у кого есть желание, почитает

[Зануда отмороженный]

кароче. я не бью. и налоги тоже в первый месяц.

[Вес`на]

Сообщение от Бойчук Константин

кароче. я не бью. и налоги тоже в первый месяц.

а в налоговом учете как учитываешь ? господа дискутирующие, обратите внимание, что вопрос был о бухучете, но размещен то в теме спецрежимов

[V-a-d-i-m]

Диана Рафаилевна, а теперь скажите в оборотке по 70 счету Lana29 видит бухгалтерские или налоговые обороты???
Я согласен с данной позицией:

Сообщение от Таинственная Незнакомка

Как бы то ни было, но в этой ситуации мы бы порекомендовали бухгалтеру все-таки придерживаться позиции Минфина. Распределив сумму отпускных на части, вы сможете избежать лишней работы из-за возникновения различий между бухгалтерским и налоговым учетом.