Начисление амортизации по модернизированному ОС

[Татьяна Зайцева]

В августе 2010 г. мы модернизировали ОС, остаточная ст-ть в бух.учете на конец месяца 3082,90, в налоговом ее нет.Сумма модернизации 265000 руб., срок полезного использования мы решили не увеличивать.В бух.учете оставшийся срок полезного использования 14 мес.Балансовая ст-ть до модернизации -52863,67.

Как начислить амортизацию в бух.учете и в налог.учете?

[Кочетков Юрий]

в бухгалтерском учете - исходя из "старой" стоимости ОС + модернизация.
в налоговом учете - исходя из суммы модернизации.

Исходя из моей практики, организации, часто производящие модернизацию ОС, в бухгалтерском учете сумму модернизации отражают как отдельный объект основных средств (присваивают новый инв номер). Конечно это по сути противоречит ПБУ 6/01, но к ошибкам в исчислении налогов и сборов не приводит.

В итоге у Вас потихоньку доамортизируется в бухгалтерском учете "старый" объект (по которому возникают разницы по ПБУ 18) и равномерно спишется сумма модернизации по "новому" объекту.

[ЕленаГ]

Татьяна,укажите, пожалуйста, первоначальный срок полезного использования.

[Татьяна Зайцева]

Первоначальный срок полезного использования в б/у-240 мес., в н/у-118 мес.

[ЕленаГ]

Исходя из требований п. 60 Методических рекомендаций по учету ОС в бух.учете надо сделать так:(3082,90+265000)/14= 19148
В налоговом учете согласно НК мы увеличиваем первоначальную стоимость для целей налогового учета (ее вы не указали) на сумму модернизации и делим на 118 мес.
Я так понимаю, что ОС у вас очень старое и первоначальной стоимостью для целей налогового учета будет являться остаточная стоимость на 01.01.02г. Ее можно рассчитать, зная дату ввода ОС в эксплуатацию. Укажите эту дату.

[Татьяна Зайцева]

Я сделала точно также, но я не поняла, почему-то в н/у амортизация начисляется(в 1С): (первонач.ст-ть+модернизация)/118=(52863,67+265000)/118=2693,86.Получается, что фактически мы будем амортизировать не 118 мес, а 98 мес.(265000/2693,86).Правильно ли это?

[ЕленаГ]

Модернизированное ОС введено в эксплуатацию после 01.01.02г.? Первоначальная стоимость в б/у и н.у одинакова и равна 52863,67?
Тогда вы все сделали правильно.

[Татьяна Зайцева]

Да, ОС введено до 2002 года.


СПАСИБО ЗА ОТВЕТЫ!!!!!

[ЕленаГ]

В таком случае первоначальная стоимость в целях бухгалтерского и налогового учета будет разная. Первоначальная стоимость в налоговом учете - это остаточная стоимость по бухучету на 01.01.02г.