Ввод остатков

[n-seti@yandex.ru]

Организация перешла с УСН на ОСНО. Как полагается вводим остатки. Нужна подсказка. Услуги оказали при УСН, оплата за них при ОСНО. Имею право возместить НДС. Как этот возмещаемый НДС внести в остатки? Если заношу Д 19.3 К 00, то в сальдовке нулевой счет не закрывается. Если совсем не вношу, то не происходит записи в книге покупок. Не могу понять, чем нужно кредитовать эту сумму НДС, чтоб сальдо во внесении остатков было правильным. Может кто сталкивался с этим, подскажите пожалуйста.

[MarinaAnna]

Сообщение от n-seti@yandex.ru

Организация перешла с УСН на ОСНО.

Переход с усн на осно



При переходе с упрощенки на общую систему налогообложения необходимо сформировать налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, каким методом фирма будет рассчитывать налог на прибыль:


•кассовым методом (как вновь созданная фирма);
•методом начисления

Для фирм, которые после перехода на общую систему налогообложения будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль, особого порядка формирования доходов и расходов не разработано. Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится.

Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для фирм, которые будут определять доходы и расходы методом начисления. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

В состав "переходных" доходов такие фирмы должны включить сумму дебиторской задолженности покупателей, сложившейся за время применения упрощенки. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания доходов. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которой она получена (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, в период, когда фирма применяла упрощенку, стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров (работ, услуг, имущественных прав) при налогообложении она не учитывала. При методе начисления действует другой порядок. Выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК РФ). В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость отгруженных, но неоплаченных товаров следует отразить в составе доходов. Независимо от того, когда дебиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить доходы нужно в том месяце, в котором фирма перешла на общую систему налогообложения. Такой порядок предусмотрен подпунктом 1 и абзацем 4 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Незакрытые авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, на налоговую базу переходного периода не влияют. В доходы, учитываемые по налогу на прибыль, входят суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Так как деньги за товары (работы, услуги, имущественные права) поступили до смены налогового режима, то к началу применения общей системы налогообложения никакой задолженности покупатели перед фирмой не имеют.

Кроме того, все авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, должны быть включены в налоговую базу по единому налогу при упрощенке. Даже если товары (работы, услуги) в счет этих авансов будут отгружены после перехода на общую систему налогообложения. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, которую обязаны соблюдать фирмы, применяющие упрощенку (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657, УМНС России по г. Москве от 16 января 2004 г. № 21-08/02825 и подтверждена решением ВАС РФ от 20 января 2005 г. № 4294/05. Авансы, однажды учтенные при расчете единого налога, повторно включать в состав доходов после перехода на общую систему налогообложения не нужно.

В состав "переходных" расходов фирма, применявшая упрощенку, должна включить суммы непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками и т. д. Например, если товары были получены до перехода на общую систему налогообложения, а оплачены после него, их стоимость нужно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания расходов. При нем расходы формируются по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому неоплаченные расходы налоговую базу по единому налогу не уменьшают. При методе начисления расходы учитываются на дату их осуществления (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость полученных, но неоплаченных товаров нужно включить в состав расходов. Независимо от того, когда кредиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить расходы нужно в том месяце, в котором фирма перешла на общую систему налогообложения. Такой порядок предусмотрен подпунктом 2 и абзацем 4 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Если фирма, перешедшая на упрощенку с других режимов налогообложения, через какое-то время переходит на общую систему, она должна соблюдать особый порядок определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных (созданных) до перехода на упрощенку.

Остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая должна быть отражена в налоговом учете на дату возврата к общей системе налогообложения, определите по формуле:

Остаточная стоимость амортизируемого имущества при переходе на общую систему налогообложения после отказа от упрощенки (потери права на применение упрощенки) = Остаточная стоимость амортизируемого имущества при переходе на упрощенку - Расходы, определенные в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, и списанные в налоговую базу в период применения упрощенки

Данный расчет применяйте в независимости от того, когда были приобретены основные средства и нематериальные активы (в период применения упрощенки или до него).

Такие правила установлены в пункте 3 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

[n-seti@yandex.ru]

Спасибо большое. Сложно очень, но попытаюсь разобраться. Не совсем понятно, где в 1:С сформировать эту налоговую базу переходного периода. И как все-таки внести бухгалтерские остатки? При УСН вела бухучет полностью. Оборотно-сальдовая ведомость, как понимаю, не должна быть изменена.

[MarinaAnna]

Сообщение от n-seti@yandex.ru

И как все-таки внести бухгалтерские остатки?

Остатки вносите в корреспонденции со счетом 00
Например:
Дт50 Кт00 сумма
Дт 00 К60 сумма отражена задолженность поставщику ООО "Ромашка".

сумма делается это ручными проводками в журнале Операции внесенные вручную, но сложности в том, что некоторые счета нужно вносить по аналитике, если у вас общая оборотно-сальдовая ведомость, то вы можете внести только общую сумму по Кт60, а вам нужно развернутую по контрогентам, в этом случае если не знаете сумм, то попросить у поставщиков, покупателей акты сверок и уже отталкиваться от их цифр.
А вот с аналитикой 10, 41 счета будет сложней.

[n-seti@yandex.ru]

Я и вношу через 00 счет. Разделяю по контрагентам и 60 и 62 счета, все как надо. А вот с НДС запуталась. Ремонт машины произвели в июне 2009 (УСН), а оплату в 2010 (ОСНО). В бухучете сумма ремонта вместе с НДС списана в июне на 26 счет, в налоговом в расход не брали, потому, что не оплачено. Теперь, после оплаты я могу подать сумму НДС к возмещению, а как ее показать в остатках - не понимаю. Если разделяю в 60 и 19.3 счетах, книга покупок идет, а 60 на закрывается, как раз на эту сумму. И еще, подскажите, какую аналитику Вы имеете ввиду по 10 счету. (контрагента?)

[MarinaAnna]

Сообщение от n-seti@yandex.ru

В бухучете сумма ремонта вместе с НДС списана в июне на 26 счет, в налоговом в расход не брали, потому, что не оплачено. Теперь, после оплаты я могу подать сумму НДС к возмещению, а как ее показать в остатках - не понимаю. Если разделяю в 60 и 19.3 счетах, книга покупок идет, а 60 на закрывается, как раз на эту сумму.

Может быть сделать операцию сторнированием, сначала внести остаток с общей суммой акта, потом сторнировать и ввести этот акт со с/фактурой, тогда сумма по 26 разобьется на 26 и 19. Но это мои рассуждения, что можно было бы попробовать так.
Но:
В пункте 2.1 письма № ММ-6-03/988@ ФНС России указала, что суммы НДС, предъявленные продавцами по приобретенным для перепродажи товарам и материальным ресурсам, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), которые до перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения не были отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения, подлежат вычету после перехода на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ, начиная с первого налогового периода.

Заметим, что данный подход налоговые органы применяли и раньше (см. также письма ФНС России от 19.07.2005 № 03-1-03/1217/13@, УФНС России по г. Москве от 15.03.2005 № 18-11/3/16037 и МНС России от 12.08.2004 № 02-5-11/140). Как уже было указано, подобный подход разделяет и Минфин России в письме от 11.05.2005 № 03-04-11/104.

Необходимо отметить, что, несмотря на устойчивую позицию официальных органов, тем не менее, права на вычет в такой ситуации положения НК РФ не закрепляли.
Может быть просто не заморачиваться и к вычету НДС не принимать и не разбивать на 26 и 19.

[n-seti@yandex.ru]

Спасибо огромное за помощь. Попробую. Теперь мучаюсь еще и с вводом остатков налоговых. Никак машина не хочет учитывать этот переходный период, прибыль не видит. На сальдовке есть Н06.01., а в отчет не берет. На бумажном варианте сделала, а в 1:С не могу. Такое впечатление, что бухгалтера в этом государтсве на уровне врагов. Неужели нельзя придумать что-нибудь попроще. Должен же быть учитан и доход и расход переходного периода, а потом уже нормально, как полагается вестись учет, со всеми разницами какие должны быть. ВВожу остатки вручную, ничего не получается.