попадаем ли мы под ст.40?

[Татьяна_Г]

помогите разобраться в нашем случае, у нас реализация услуг, продаем рекламные поверхности, прайс у нас "плавает", что делать , чтобы не попасть под статью 40? так как кому-то мы можем продать дороже, кому-то дешевле одинаковые поверхности, одного размера. находящиеся в одном здании,
однако все цены при заключении договора с каждым юр. лицом оговорены в приложениях к договору, но мне кажется , что этого все равно мало...

[Log_in]

наверно следует начать с фактических причин таких "плаваний".

[Татьяна_Г]

причины, вообщем , лишь бы как-то кому-то продать рекламные места, чтобы плучить какие-то деньги. некоторые соглашаются сразу. некоторые просят дешевле, в противном случае отказываются от размещения

[Log_in]

а по какому основанию статьи 40?
в принципе наверно сама статья ответит на ваши вопросы

Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
(пп. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 - 11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.
8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.
(п. 9 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
10. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.
10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
(п. 10 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).
(п. 13 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 настоящего Кодекса "Налог на прибыль организаций".

[маркс]

1) можно все прописать в учетной политике (акции, маркетинг) - по срокам проведения (май и т.д.)
2) можно взять посредника - агента (своего, конечно) и на разницу с предыдущим покупателем рекламного места, заплатит агентское вознаграждение за поиск клиента. Цена рекламного места по высокой стоимости = общей сумме по низкой стоимости + агентское вознагр.
3) На те щиты, которые сданы по низкой стоимости, составить акты осмотра и техническое заключение о неудовлетворительном состоянии, требующем ремонта, поэтому они сдаются немного дешевле.

Без всего этого можете попасть на ст.40 НК.

[Кирилл]

Если с товарами все просто, то далеко все неоднозначно с работами и услугами.

Прежде всего в таких случаях нужно выявить себестоимость работы или услуги...
как показывает практика, 40 статья в 90% таких случаях бессильна.

И выражение: однородная работа, услуга - в таких случаях нонсенс.

[Квайгон]

Да все попадают под ст. 40 ибо проверка правильности применения рыночных цен идет 100% образом, а вот что из этого следует другой вопрос.
Неоспорима на 100% эта статья когда в материалах дела, помимо всего прочего, есть признание о наличие сговора с целью уклонения от налогов.

[Кирилл]

Как установить рыночную стоимость услуги, например?

Вот пример из реальной практики: в себестоимость одной услуги немалую долю
составляет логистика (это может быть и ж/д, и автопервозки, и.т.д.).... причем в одном случае автоперевозки осуществляется дизельными машинами, обычными бензиновыми, на газу, и.т.д.

Суть услуги одна (допустим, перевезти ковры) - а итог будет "плавающий", поскольку в одном случае себестоимость будет 20, в другом 100.

А потом доказывать, что рыночная стоимость, скажем, 60?

Именно такое имел в виду автор темы, насколько я понимаю.

[Квайгон]

Если вы из пункта А в пункт Б всем перевозите ковры за 100р. при себестоимости 80р., а фирме "Ромашка", в которой у вас есть личный интерес, по тому же маршруту себестоимость перевозки ковров сложилась в сумме 20р., а цена услуги в 30р. будет сложно поверить, в том числе и суду, что это произошло вследствие объективных рыночных факторов.

[Кирилл]

В одном случае погрузка произошла на целую фуру, в другом - на машину типа Газели. В первом случае фура только бензина ест почти в 3 раза больше. И цена соответственно другая за эксплуатацию. Примеров сотни.

[Youlia]

Татьяна_Г, а у Вас разве нет ЕНВД на наружку?