Ситуация:
Вменёнка.
Выплаченный лизинг на а/м
В счета, на оплату лизинговых платежей включают включен и НДС.
Т.е., по сути, хоть и на вмененке, но мы являемся плательщиком НДС
И вот...
Прдаем машинку(обновление парка), и должны заплатить НДС с продажи.
ВОПРОС?
А не пойдет ли в зачет НДС, уплаченный по лизинговым платежам?
Сумма по договору лизинга была (уже закрыта) 3.6 млн.руб, уплаченный НДС с лихвой перекроет НДС с продажи а/м
Я понимаю ситуацию так. Вы для своей деятельности, которая на ЕНВД, купили а/м.
Цитата:
Сообщение от Ирина123
В счета, на оплату лизинговых платежей включают включен и НДС.
Т.е., по сути, хоть и на вмененке, но мы являемся плательщиком НДС
Почему Вы являетесь плательщиком НДС? Плательщиком явлается та организация, которой Вы платите и выделяет НДС она для себя, для своего ведения учета.
Цитата:
Сообщение от Ирина123
Прдаем машинку(обновление парка), и должны заплатить НДС с продажи.
Цитата:
По мнению Минфина России, реализация транспортных средств компанией, применяющей ЕНВД и оказывающей услуги по перевозке пассажиров и грузов, не облагается вмененным налогом. Доходы, полученные от продажи основных средств, облагаются налогами в соответствии с общим режимом. Об этом финансовое ведомство сообщает в письме от 01.08.2007 № 03-11-04/3/307.
Цитата:
Но есть и другое решение проблемы- рассмотрение дохода от разовой реализации основного средства, как доход в рамках деятельности. Обосновать это можно тем, что в соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность — это деятельность направленная на систематическое получение прибыли. А так как реализация единовременная (не систематическая), то соответственно и рассматриваться как предпринимательская деятельность не может. Следовательно, нет базы для начисления налогов по общей системе налогообложения.
Цитата:
Организация - плательщик ЕНВД (Аптека), продает основное средство. Должны ли мы исчислить и уплатить НДС по данной операции?
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" плательщики ЕНВД ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.
При продаже объекта основного средства организация отражает его выбытие и списывает его стоимость с бухгалтерского учета (п. 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н).
Аптека, применяющая специальный налоговый режим в виде ЕНВД (далее - аптека), не является плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Тем не менее, аптека уплачивает НДС поставщику при приобретении объекта основных средств, с последующим включением налога в первоначальную стоимость объекта основных средств (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ; п. 8 ПБУ 6/01).
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость объекта основных средств признается в составе прочих расходов аптеки (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н).
Выручка от реализации объекта основных средств, в бухгалтерском учете организации признается в составе прочих доходов аптеки (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н).
По поводу применения системы обложения ЕНВД при реализации объекта основных средств мнения специалистов разделились.
Согласно официальной позиции (Письма Минфина РФ от 19.06.2006 N 03-11-04/3/297, от 20.12.2005 N 03-11-05/122, от 18.11.2004 N 03-06-05-04/47) реализация объекта основных средств не подпадает под режим обложения ЕНВД, поскольку перечнем видов деятельности, в отношении которых применяется система обложения ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), деятельность по реализации объектов основные средства, не предусмотрена. Таким образом, продажа объекта основных средств облагается НДС в общеустановленном порядке, поскольку операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При этом налоговая база определяется, согласно п. 3 ст. 154 НК РФ, как разница между продажной ценой с учетом НДС и остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета (хотя по этому поводу с налоговыми органами возникали разногласия, судебная инстанция приняла сторону налогоплательщика, например, Постановление ФАС Поволжского округа от 12.10.2006 по делу N А65-3733/2006-СА2-41).
НДС в данном случае взимается по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Необходимо также учитывать положения ст. 40 НК РФ "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения"
Рассмотрим сказанное на следующем цифровом примере: Организация, находящаяся на ЕНВД продала объект основных средств за 177 000 руб. Первоначальная стоимость объекта 236 000 руб., остаточная - 147 500 руб.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н при продаже объекта основных средств (по цене выше остаточной стоимости) составляются следующие корреспонденции счетов:
Дебет 76 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - 177 000 руб. - отражена продажная стоимость объекта основных средств;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - 4500 руб. ((177 000 руб. - 147 500 руб.) х 18 : 118) - исчислен НДС при реализации объекта основных средств;
Дебет 02 "Амортизация основных средств" Кредит 01, субсчет "Основные средства в эксплуатации" - 88500 руб. (236 000 руб. - 147 500 руб.) - списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 01, субсчет "Основные средства в эксплуатации" - 147 500 руб. - списана остаточная стоимость автомобиля.
Согласно иной позиции, исчисление НДС при продаже объекта основных средств является неясным моментом, а согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Необходимо при этом отметить, что судебная практика по этому вопросу отсутствует.
И. Зуйков,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вот еще
Цитата:
Об определении остаточной стоимости продаваемого магазина при ЕНВД
06:44, 3.12.10
а → А
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности письмом от 16 ноября 2010 г. N 03-11-06/3/159 разъясняет следующее.
Вопрос: Некоммерческой организацией, применяющей с 2003 г. ЕНВД, в 2010 г. продан магазин, который был построен до 2003 г.
В связи с тем что продажа основных средств, в том числе недвижимости, не подпадает под налогообложение ЕНВД, эта реализация отражается с применением общего режима налогообложения.
При выведении финансового результата от продажи недвижимости в целях исчисления налога на прибыль какая остаточная стоимость этого магазина должна учитываться в расходах:
по состоянию на 01.01.2003 при переходе с общего режима на ЕНВД;
по состоянию на дату продажи этого магазина в 2010 г. с учетом начисления бухгалтерской амортизации при применении системы налогообложения в виде ЕНВД?
Ответ: В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению данным налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Учитывая изложенное, операция по реализации основных средств не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход. В данном случае организация обязана исчислить и уплатить налог на прибыль организаций в соответствии с общим режимом налогообложения.
Одновременно сообщаем, что согласно ст. 268 Кодекса при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
Таким образом, организация, применяющая систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при реализации объекта основных средств, созданного до перехода на указанный режим налогообложения (в период применения общего режима налогообложения), вправе уменьшить доходы от реализации объекта основных средств на его остаточную стоимость, определенную на дату его реализации в порядке, установленном гл. 25 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Цитата:
Сообщение от Ирина123
А не пойдет ли в зачет НДС, уплаченный по лизинговым платежам?
Навряд ли. Покупали для деятельности по ЕНВД, а продаете по общему режиму. С суммы продажи надо уплатить НДС. Иную позицию возможно надо будет отстаивать в суде
__________________
“«Инакомыслие есть высшая форма патриотизма». ”
13.12.2010, 23:49
Вменёнка и НДС???
Линейный вид
