Считается ли расходом?

[griffith]

Добрый день,

имеется ИП на УСНО (д-р), который ведет кадастровую деятельность (Кадастровый инженер делает межевые планы для кадастрового учета)
согласно действующему законодательству такой деятельностью имеет право заниматься лицо имеющее государственный Аттестат кадастрового инженера, а так же лицензию на осуществление геодезической деятельности.
В законе написано, что если у Кадастрового инженера нет такой лицензии, то он имеет право заключить договор субподряда с лицом, у которого такая лицензия есть (Геодезист - делает замеры и высчитывает координаты).

А вопрос следующий:
Имеет ли право этот Кадастровый инженер (ИП на УСНО (д-р)) уменьшать свою налогооблагаемую базу по налогу УСН на суммы, выплачиваемые этому Геодезисту по договорам субподряда?

[Larky]

Сообщение от griffith

Кадастровый инженер (ИП на УСНО (д-р))

У него так много расходов, что он выбрал такое налогообложение? Или это как раз из-за геодезиста?

[griffith]

он офис снимает, сотрудники есть, так что расходов достаточно..
но самые большие расходы именно по субподряду с геодезистом

[Larky]

Геодезист в каком качестве выступает? Физлицо, ИП или юрлицо?

[Марийка Т]

Добрый день. Данные расходы в целях налогового учета принимаются. Если договор будет заключен с физическим лицом то см. п.п.6, пункта 1 ст.346.16 Налогового Кодекса РФ, если как с ИП или организацией, то см. п.п.29, пункта 1 ст.346.16 Налогового Кодекса РФ
А вообще внимательно почитайте всю статью 346.16 в ней полный перечень всех расходов которые вы можете принять в налоговом учете.

[griffith]

Геодезист тоже ИП (УСНО доходы)

Именно по причине неполного понимания НК я и написал сюда..

П.п.29, пункта 1 ст.346.16 НК РФ как раз и вызывает трудности:
Прочитав ее я бы сказал, что имеются ввиду расходы, которые несет налогоплательщик в связи с подготовкой документов кадастрового учета для постановки ИМЕННО СВОИХ ЛИЧНЫХ ИЛИ АРЕНДОВАННЫХ земельных участков на кадастровый учет.
А в случае кадастрового инженера ситуация другая:
1) кадастровый инженер и есть то самое лицо, которое выполняет кадастровые работы( документы по межеванию) для своих заказчиков.
2) составной частью НЕКОТОРЫХ кадастровых работ являются геодезические работы, которые кадастровый инженер обязан заказать у геодезиста..

По сути, кадастровый инженер заказывает работы у геодезиста не для себя, а для своих заказчиков. (согласно закону - это "договор субподряда")

[Марийка Т]

В том то и прелесть прочтения некоторых законов, если бы было указано "своих" или "не своих" участков, ан нет, ни чего не указано. А в статье 3 п.7 НК РФ сказано:
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Так что принимайте эти расходы.

[griffith]

спасибо!
вобщем, ИП может принять их к расходу, но при проверке налогрги могут начать бадаться.

[Марийка Т]

Сообщение от griffith

спасибо!
вобщем, ИП может принять их к расходу, но при проверке налогрги могут начать бадаться.

Не будут они бадаться, а если и будут то эти расходы Вы можете так же отнести и к материальным сославшись на письмо Минфина России от 21.01.2005 N 03-03-02-05/1 в котором сказано:
"В том случае, если приобретаемые организацией работы и услуги являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком, такие расходы, по нашему мнению, следует относить к материальным расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу."

[griffith]

спасибо!

судя по всему это очень нужное письмо,
только вот я найти его нигде не могу... скиньте, пожалуйста полный текст

и смущает тот факт, что это все таки письмо, а письма носят рекомендательный характер, а значит всетаки могут привести к спору.

[Марийка Т]

Сообщение от griffith

спасибо!

судя по всему это очень нужное письмо,
только вот я найти его нигде не могу... скиньте, пожалуйста полный текст

и смущает тот факт, что это все таки письмо, а письма носят рекомендательный характер, а значит всетаки могут привести к спору.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 21.01.2005 N 03-03-02-05/1

Вопрос: Организация, применяющая УСН и осуществляющая деятельность по передаче имущества в аренду за плату, заключила договор об оказании посреднических услуг с ПБОЮЛом, выступающим в качестве агента и заключающим договоры аренды с третьими лицами. Относятся ли расходы организации в виде оплаты услуг агента по договору об оказании посреднических услуг к категории материальных расходов на приобретение услуг производственного характера в соответствии с пп.5 п.1 ст.346.16 и пп.6 п.1 ст.254 НК РФ или они относятся к какой-либо другой категории расходов, предусмотренных гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ?

Ответ:


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 января 2005 г. N 03-03-02-05/1

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 Кодекса.

Согласно пп.5 п.1 ст.346.16 Кодекса при определении налоговой базы по единому налогу учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 Кодекса.

Так, пп.6 п.1 ст.254 Кодекса установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

В том случае, если приобретаемые организацией работы и услуги являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком, такие расходы, по нашему мнению, следует относить к материальным расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

21.01.2005
И если налоговая попытается к Вам придраться, изложите названные в нашей переписке аргументы с приведением ссылок на законы и письма в письменном виде. Когда им грамотно и письменно отвечаешь, они начинают понимать что есть вероятность что вы с этими аргументами пойдете в суд. Суд вы 100% выиграете. А у налоговиков существует запрет на походы в суд по заранее очевидному проигрышному делу. Ну и если что - смело идите в суд. Я понимаю данные расходы у Вас носят постоянный характер и игра стоит свеч.

[griffith]

благодарю за письмо и разъяснения
все понял