Безвозмездная передача товаров от одной коммерческой организации к другой

[OLga=)]

Безвозмездная передача товаров от одной коммерческой организации к другой возможна ли вообще?
цена сделки не больше 5000р.

насколько я знаю ГК запрещает, так ли это. поделитесь опытом, и еще как поступить с НДС и налогом на прибыль?

Спасибо всем кто найдет время ответить!!

[Б_С_К]

Статья 575 Гражданского кодекса РФ запрещает коммерческим организациям делать друг другу подарки, стоимость которых превышает 500 руб. Но в пункте 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ сказано, что к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется. Поэтому претензий со стороны инспекторов к дорогостоящим подаркам быть не должно. Однако есть риск того, что налоговики попытаются признать сделку ничтожной. Например, чтобы исключить из расходов принимающей стороны сумму амортизации, начисленной по подаренному оборудованию.

Сообщение от OLga=)

как поступить с НДС и налогом на прибыль?

Чтобы исчислить налоги в подобной ситуации, важно учитывать: кто передает, кому передают (учредителю или независимой компании) и что передают (оборудование, товары или деньги). О том, как должен действовать бухгалтер в каждом случае, мы расскажем в статье, которая основана на рекомендациях БСС «Система Главбух».
Имущество передает независимая организация

В зависимости от того, кто передает имущество (учредитель или независимая организация), отличия будут только по налогу на прибыль у принимающей стороны.

Во всем остальном статус участников безвозмездной сделки значения не имеет.

Налог на добавленную стоимость

Для передающей стороны. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, при безвозмездной передаче имущества надо начислить НДС. Чтобы высчитать сумму налога, берут рыночную цену в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса РФ. Само собой, это правило не касается ценностей, передача которых по общему правилу не облагается НДС, скажем, ценных бумаг или денег. Об этом сказано в письме Минфина России от 16 ноября 2005 г. № 03-04-11/306.

При безвозмездной передаче счет-фактуру нужно составить в одном экземпляре. Предъявлять второй экземпляр получающей стороне не нужно. Это следует из статьи 169 Налогового кодекса РФ. Ведь в данном случае получатель не является покупателем товаров, работ или услуг.

Пример 1

ООО «Секрет» безвозмездно передало автомобиль ЗАО «Инвест». Первоначальная стоимость объекта – 600 000 руб. Размер амортизации на момент передачи составил 150 000 руб. Рыночная стоимость автомобиля равна 500 000 руб. С этой суммы надо заплатить НДС – 90 000 руб. (500 000 руб. × 18%).

В бухучете остаточная стоимость безвозмездно переданного имущества и начисленный налог на добавленную стоимость являются расходом, а в налоговом учете – нет. Поэтому возникает постоянное налоговое обязательство.

Бухгалтер ООО «Секрет» сделает следующие проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 субсчет «Основные средства»
– 600 000 руб. – списан автомобиль по первоначальной стоимости;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 150 000 руб. – списана амортизация по автомобилю;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 450 000 руб. – списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 129 600 руб. ((450 000 руб. + 90 000 руб.) × 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.
Для принимающей стороны. Принять к вычету НДС по безвозмездно полученному имуществу организация не может. Так как передающая сторона не предъявляет получателю налог к уплате. Такова позиция Минфина России в письме от 21 марта 2006 г. № 03-04-11/60. И в данном случае спорить с чиновниками оснований нет.

Налог на прибыль

Для передающей стороны. Дохода от безвозмездной передачи имущества у дарителей не возникает, ведь они не получают от такой операции экономической выгоды. Это следует из статьи 41 Налогового кодекса РФ. Поэтому, как поясняет письмо Минфина России от 18 августа 2006 г. № 03-03-04/2/194, налог на прибыль платить не надо.

Как указано в пункте 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ, расходы на передачу имущества и его остаточную стоимость при расчете налога на прибыль не учитывают. Также налоговую базу нельзя уменьшить на сумму начисленного НДС. Такого мнения придерживается Минфин России в письме от 22 сентября 2006 г. № 03-04-11/178.

Для принимающей стороны. Имущество, полученное бесплатно, является внереализационным доходом. Этот доход и в бухгалтерском, и в налоговом учете равен рыночной цене. При этом для целей налогообложения эта цена должна быть не ниже остаточной стоимости актива, который был учтен на балансе дарителя в момент, когда имущество передавали (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ). То, что цена соответствует рыночной, получатель имущества должен подтвердить. Либо предоставить документы, к примеру прейскурант с ценами на аналогичный товар, либо провести независимую оценку.

Можно ли в дальнейшем списать на расходы стоимость имущества, которое получили безвозмездно? Это зависит от того, о каком имуществе идет речь. Если это материалы, то включить их стоимость в расходы нельзя. Дело в том, что компания может учесть только расходы, связанные с приобретением материалов. Об этом говорит пункт 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. А при безвозмездной передаче организация получает материалы бесплатно.

К счастью, с основными средствами, полученными безвозмездно, проблем нет. Такие активы являются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). А это означает, что их стоимость можно списывать, начисляя амортизацию. Это также следует из письма Минфина России от 31 мая 2007 г. № 03-03-06/1/350.

[OLga=)]

Спасибо, очень подробно.
Только вот в ст. 575 ГК РФ сказано, что не более 3000т.р. между коммерч. орг-ми.
Вот мы получается принимающая сторона на ОСНО, от поставщика получаем товар на сумму до 3000т.р., от них должны получить только накладную, ну и например сопроводительное письмо с подтверждением рыночной цены. Принимаю к бу и ну как внереализ. доход. ндс к вычету не имею права принимать. а налог на прибыль с этой суммы начисляю.
так поняла.

[Б_С_К]

Совершено верно.

[OLga=)]

еще раз спасибо!!!

[Надин30]

Здравствуйте. Я делаю контрольную по налоговым расчетам. Известна сумма расходов по безвозмездной передаче товаров 12400 - для бухгалтерского учета. Необходимо найти сумму для налогового учета. Как ее найти? Помогите пожалуйста.