НДС аванс

[Эрл]

Скажите, пожалуйста, должна ли я обязательно по счетам-фактурам на аванс принимать НДС к вычету или это на усмотрение руководства?

[Veselenochka]

Сообщение от Эрл

обязательно по счетам-фактурам на аванс принимать НДС

не обязаны. имеете право.

[Алиса Томск]

Сообщение от Эрл

Скажите, пожалуйста, должна ли я обязательно по счетам-фактурам на аванс принимать НДС к вычету или это на усмотрение руководства?

Слава Богу,это наше право! Я бы приняла к вычету,только будучи припертой к стенке!Не забывайте,одним из необходимых условий принятия к вычету является условие о предоплате в договоре!!! Привожу статью:

Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»

Как принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)

О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если организация не использует освобождение от уплаты НДС, то сумму НДС, перечисленную поставщику (исполнителю) в составе аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), можно принять к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Исключение составляют случаи, когда организация вносит аванс в неденежной форме. В таких ситуациях покупатели (заказчики) не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс (частичную оплату), выставленные поставщиками (исполнителями) (подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А значит, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается. После того как поставщик (исполнитель) выставит счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях.
Ситуация: обязан ли покупатель (заказчик) принимать к вычету НДС, предъявленный продавцом (исполнителем) при получении аванса (частичной оплаты) в денежной форме
Нет, не обязан.
Пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ предусматривает право, но не устанавливает обязанность покупателя (заказчика) уменьшить общую сумму НДС на вычеты по этому налогу. Поэтому при получении от поставщика (исполнителя) счета-фактуры на сумму перечисленного аванса (частичной оплаты) покупатель (заказчик) может не предъявлять ее к вычету. Правом на вычет он сможет воспользоваться при получении счета-фактуры на реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права). К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-07-11/321, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и ФНС России от 20 августа 2009 г. № 3-1-11/651.
Условия применения вычета

«Входной» НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты) в денежной форме, принимайте к вычету при одновременном выполнении следующих условий:

• предъявление налога поставщиком;
• аванс (частичная оплата) перечислен в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС;
• наличие счета-фактуры;
• наличие документов, подтверждающих фактическое перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• наличие договора, предусматривающего перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки.

Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
При наличии нескольких самостоятельных договоров с одним контрагентом (нескольких договоров с разными контрагентами) организация вправе принять к вычету НДС с авансов по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия. При этом состояние взаиморасчетов по другим договорам (наличие дебиторской или кредиторской задолженности) право на вычет не ограничивает. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2011 г. № 03-07-11/45.
Ситуация: может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты) в денежной форме, если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не указана конкретная сумма авансового платежа
Да, может.
В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре, который поставщик (исполнитель) выставил ему при поступлении аванса (частичной оплаты).
Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или сам договор отсутствует, покупатель (заказчик) не имеет права на вычет. Даже если предоплата перечислена по счету, выставленному поставщиком (исполнителем).
Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.
Ситуация: может ли покупатель (заказчик) принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты), выплаченного в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Аванс (частичная оплата) выплачен в наличной форме
Нет, не может.
«Входной» НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), можно принять к вычету при одновременном выполнении следующих условий:

• предъявление налога поставщиком;
• аванс (частичная оплата) внесен в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС;
• наличие счета-фактуры;
• наличие документов, подтверждающих фактическое перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• наличие договора, предусматривающего перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки.

Такой порядок предусмотрен статьей 171 и пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Причем из буквального толкования пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ следует, что покупатель (заказчик) должен перечислить аванс (частичную оплату) в безналичной форме. Подтвердить факт перечисления аванса (частичной оплаты) он может только платежным поручением. При выплате аванса (частичной оплаты) наличными денежными средствами такого документа у покупателя (заказчика) быть не может. Следовательно, воспользоваться вычетом по НДС при таких способах внесения предварительной оплаты покупатель (заказчик) не вправе.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.
Восстановление НДС

Сумму НДС, принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить:

• после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), поступивших (выполненных, оказанных, переданных) в счет перечисленного аванса (частичной оплаты) в денежной форме. В этом случае покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму НДС, которая выделена в счете-фактуре, выставленном продавцом (исполнителем) при отгрузке. Восстановить НДС нужно в том квартале, в котором у покупателя (заказчика) появится право на вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), поступившим в счет ранее перечисленного аванса (частичной оплаты);
• при расторжении (изменении условий) договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которого был перечислен аванс. В этом случае продавец (исполнитель) возвращает покупателю (заказчику) ранее перечисленный аванс (частичную оплату). Восстановить НДС нужно в том квартале, когда произошло расторжение (изменение условий) договора и возврат аванса (частичной оплаты).

Такой порядок следует из положений пунктов 2 и 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 и подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Если в счет полученной предоплаты поставщик (исполнитель) отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права) отдельными партиями (поэтапно), то покупатель (заказчик) должен восстанавливать «входной» НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию (этап). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-07-11/279 и от 28 января 2009 г. № 03-07-11/20.
Пример отражения в бухучете «входного» НДС при приобретении материалов. Договором поставки предусмотрена частичная предварительная оплата материалов продавцу в денежной форме
Между ЗАО «Альфа» (покупатель) и ООО «Торговая фирма "Гермес"» (продавец) заключен договор поставки материалов, предназначенных для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС. Согласно договору «Гермес» отгружает материалы «Альфе» на условиях их частичной предварительной оплаты. В марте в счет предстоящей поставки «Альфа» перечислила продавцу аванс в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В апреле «Альфа» оприходовала материалы, поставленные «Гермесом». Стоимость материалов составила 120 360 руб. (в т. ч. НДС – 18 360 руб.).
В учете покупателя сделаны следующие записи.
В марте:
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей поставки материалов.
После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.
В апреле:
Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты за материалы»
– 102 000 руб. – оприходованы материалы;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за материалы»
– 18 360 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 360 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным материалам;
Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 118 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику;
Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 51
– 2360 руб. (120 360 руб. – 118 000 руб.) – погашена задолженность перед поставщиком.
Отражение НДС в декларации

При составлении декларации по НДС сумму «входного» НДС, принятого к вычету с перечисленного поставщику (исполнителю) аванса (частичной оплаты), отразите по строке 150 раздела 3 декларации (п. 38.9 раздела VI Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).
Суммы НДС, принятые к вычету и восстановленные после принятия к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав), отразите по строке 110 раздела 3 декларации (абз. 3 п. 38.6 раздела VI Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н)."

[Ольга 78]

Здравствуйте! Вопрос по авансам выданным. В 1 кварте 2014г. мы заплатили поставщикам авансы,но не всеми воспользовались. Т.е. в декларации учлись только те суммы, на которые нужно было уменьшить сумму налога по НДС. Можем ли мы воспользоваться остающимися авансами во 2 квартале 2014г? (Провести их в декларации в графе "авансы, полная или частичная оплата поставщикам"?) Или нужно на эту сумму забрать у поставщика товар?

[LiGro]

Сообщение от Ольга 78

Или нужно на эту сумму забрать у поставщика товар?

забрать товар и оприходовать его, и получить с/ф и поставить НДС к вычету ( если раннее вы сумму аванса не учли в декларации)

[Просто человек]

Ольга 78, если у вас в договоре указано, что вы платите предоплатой, есть правильно оформленная счет-фактура на аванс, то можете принять к вычету НДС с авансов без получения товара от поставщика

[АннаН]

Сообщение от Просто человек

Ольга 78, если у вас в договоре указано, что вы платите предоплатой, есть правильно оформленная счет-фактура на аванс, то можете принять к вычету НДС с авансов без получения товара от поставщика

Но мне кажется принять его можно только в квартале когда был оплачен аванс, если не воспользоваться правом на вычет в том квартале, то например в следующем уже нельзя, надо ждать уже поступления товара

P.S. хотя может я и ошибаюсь, но я всегда так думала

[Маринушка]

Здравствуйте, уважаемые форумчане. Подскажите пожалуйста как правильно поступить:
1. Произвели Поставщику оплату Аванса 232 884,80 (НДС 35 524,80), получили на нее СФ;
2. В конце м-ца Поставщик частично исполнил обязат-ва на сумму 15 399,00 (НДС 2349,00). Исполнять обязат-ва будет в течении года.

Как нам отражать в книге покупок частичное восстановление по сф на Аванс? Так и указывать данные этого СФ, но сумму по ней которую восстанавливаем?

[Среда]

Да, так и указывать.

Вы вручную что-ли книги пишете? Программа учёта все автоматически делает

[Маринушка]

Спасибо

[Вес`на]

Маринушка, у вас договор с поставщиком с условием о предоплате есть? Если нет, то и права на вычет с аванса нет

[Маринушка]

В договоре есть условие о предоплате.