Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
11.10.2012, 17:20 | #1 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 11.10.2012
Сообщений: 7
Спасибо: 0
|
Экспортная перевозка
Добрый день!
Ситуация: фирма "А" отправляет груз фирме "В" Санкт-Петербург - Киргизия, перевозчик ЮПС. Оплата третьей стороной, т.е. фирмой "С". Перевозчик ЮПС выставляет счет фирме "С" и указывает ставку 18%. Насколько это правомерно?! Ведь это экспортная перевозка?! Бухгалтер ЮПС сообщила, что т.к. оплата третьей стороной, то здесь и речи не может быть о "нулевой" ставке НДС. Но почему? И где это написано.... И как нам, фирме "С", выступающей как третья сторона, далее быть с фирмой "А"? Буду очень благодарна за помощь! Уже обзвонила всех знакомых бухгалтеров, все одного мнения - не важно кто платит, по экспортной перевозке ставка НДС = 0. |
13.10.2012, 14:30 | #2 | |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 25.09.2012
Адрес: г.Томск
Сообщений: 129
Спасибо: 4
|
Re: Экспортная перевозка
Цитата:
В списке док-тов в ИФНС по подтверждению 0% ставки нет банковской выписки! ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 01.02.2011 № 03-07-08/31 О применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по международной перевозке и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями в связи со вступлением в силу с 1 января 2011 года Федерального закона от 27 ноября 2010 го Вопрос: Руководствуясь Как следует из При этом в целях В связи с этим просим пояснить, что понимается в целях - пункт отправления (пункт назначения) товара, указанный в договоре перевозки, договоре транспортной экспедиции (поручении экспедитору), или - пункт пропуска через Государственную границу РФ, или - пункт отправления (пункт назначения) товара, указанный в товаросопроводительном документе, по которому груз перемещался через Государственную границу РФ (прим., при смешанных перевозках может составляться как один транспортный документ (см. или - последний находящийся на территории России пункт перегрузки товара на транспортное средство, на котором товар будет вывозиться за пределы территории России, и, соответственно, первый пункт перегрузки на территории России с транспортного средства, на котором товар был непосредственно ввезен на территорию России, на транспортное средство, на котором товар будет перевозиться по территории России до конечного пункта назначения, указанного в договоре перевозки или договоре транспортной экспедиции (поручении экспедитору)? Министерство финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 1 февраля 2011 года N 03-07-08/31 [О применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по международной перевозке и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями в связи со вступлением в силу с 1 января 2011 года Согласно Правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении указанных услуг подтверждается документами, предусмотренными Таким образом, услуги по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные Одновременно сообщаем, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента Н.А.Комова рассылка ©Актион-диджитал, 2012 1. НДС при перевозке экспортируемого груза Если услуги по международной перевозке экспортируемых товаров осуществляются одним видом транспорта С 01.01.2011 услуги по международной перевозке товаров между пунктами, один из которых расположен на территории РФ, а другой - на территории иностранного государства, облагаются НДС по нулевой ставке (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для ее подтверждения перевозчик должен представить в налоговый орган пакет документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ. В данном пункте также предусмотрены особенности формирования пакета документов в зависимости от вида транспорта, которым перевозится товар. При оказании с 01.10.2011 услуг по международной перевозке экспортируемых товаров для подтверждения ставки НДС 0 процентов выписка банка не представляется, поскольку она исключена из состава подтверждающих документов (п. 3.1 ст. 165 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.11.2011 N 03-07-08/328). Ставку 0 процентов нужно подтвердить в течение 180 календарных дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на товаросопроводительных документах, подтверждающих вывоз товара за пределы территории РФ (абз. 6, 16 п. 9 ст. 165 НК РФ). Перевозчик, который не представит подтверждающие нулевую ставку документы в определенный срок, должен уплатить НДС со стоимости оказываемых услуг по ставке 18 процентов. Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговый орган необходимый пакет документов, сумма уплаченного НДС подлежит возврату в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. ст. 176 и 176.1 НК РФ (абз. 17 п. 9 ст. 165 НК РФ). Суммы "входного" НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для осуществления экспортных перевозок, принимаются к вычету на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, а если документы не собраны вовремя - на дату оказания услуг (п. 3 ст. 172, п. 9 ст. 167 НК РФ). С 01.10.2011 Налоговым кодексом РФ установлена прямая норма о восстановлении суммы "входного" НДС, принятой к вычету до даты оказания услуг по перевозке экспортируемых товаров. Восстановление суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, производится перевозчиком в налоговом периоде, в котором оказываются услуги по международной перевозке. Указанная сумма НДС принимается к вычету в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы, установленный п. 9 ст. 167 НК РФ (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма ФНС России от 15.09.2011 N ЕД-4-3/15009, Минфина России от 10.01.2012 N 03-07-08/01). Услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, оказанные до 01.01.2011, облагались НДС по нулевой ставке на основании пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ. Чтобы подтвердить правомерность ее применения, перевозчик должен был представить в налоговый орган пакет документов, перечисленных в п. 4 ст. 165 НК РФ. При этом отметим, что пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ не распространяется на услуги по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, оказанные российским перевозчиков на железнодорожном транспорте (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Такие услуги по перевозке (оказанные как после 01.01.2011, так и до указанной даты) облагаются по нулевой ставке на основании пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ. Для ее подтверждения перевозчик должен представить в налоговый орган пакет документов, предусмотренных п. 5 ст. 165 НК РФ. Важно! Налогоплательщик не может по своему усмотрению изменять установленную Налоговым кодексом РФ ставку НДС. Поэтому оснований для применения ставки 18 процентов к услугам, связанным с транспортировкой помещенных под таможенную процедуру экспорта товаров, у перевозчика нет. И он не вправе выставлять грузоотправителю счет-фактуру с выделением в нем налога по ставке 18 процентов (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 N 7205/07 и от 04.04.2006 N 15865/05). Дополнительно см. также Практическое пособие по НДС. Если услуги по международной перевозке экспортируемых товаров осуществляются несколькими видами транспорта В данной ситуации услуги по перевозке экспортируемых товаров между пунктами, расположенными на территории РФ, облагаются НДС по ставке 18 процентов независимо от того, когда оказаны услуги: после 01.01.2011 (п. 3, пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.08.2011 N АС-4-3/13133@ (п. 1)) или до указанной даты (п. 3, пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Поэтому перевозчик, осуществляющий перевозку товаров между пунктами, расположенными на территории РФ, должен предъявить грузоотправителю налог, рассчитанный со стоимости таких услуг, и выставить на его имя счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). Сумму "входного" НДС, приходящуюся на стоимость вышеуказанной перевозки товара, перевозчик может принять к вычету на общих основаниях - после оприходования материалов (работ, услуг) в учете и при наличии счета-фактуры поставщика (исполнителя, подрядчика) (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). |
|
15.10.2012, 12:30 | #3 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 11.10.2012
Сообщений: 7
Спасибо: 0
|
Re: Экспортная перевозка
Да, транспорт один. Мы в ЮПС привезли груз, а далее они его погрузили на свою машину и в аэропорт на самолет.... Но в счете они пишут просто транпосртно-экспедиционные услуги по договору такому то.... и прилагается расшифровка к счету, где написаны: город отправления - Тосно (юр.адрес клиента), город получения - город в Киргии, и при этом фраза ЮПС: "доставка на территории России".... Как то всё так странно...
|
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
|
|