УСН у строителей

[Тари]

Маленькая строительная фирма очень хочет перейти на УСН (6%), но до конца года естественно не сможет рассчитаться со своими подрядчиками и субчиками. Подскажите как это все может выглядеть в следующем году : пришли деньги - ушли деньги? Объемы все этого года. И что можно сделать сейчас, чтобы не было мучительно больно...

[Lala]

а сейчас вы на какой системе?

[Тари]

Сейчас на общей

[Lala]

Поправки по УСНО

В целом они вступают в силу с 01.01.2008 вместе с Законом N 85-ФЗ (п. 1 ст. 3). Однако отдельные новые положения, которые устанавливают порядок определения и признания расходов, распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2007.
Во-первых, теперь п. 4 ст. 346.12 НК РФ установлено, что в целях перехода на УСНО предельная величина доходов, ограничивающая возможность применения данного спецрежима, определяется только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. В отличие от расчета численности работников и стоимости ОС и НМА, производимого исходя из всех видов деятельности организации, в том числе переведенных на уплату ЕНВД.
Во-вторых, в новой редакции ст. 346.11 НК РФ четко установлено, что организации и ИП, применяющие УСНО, обязаны исчислять НДС по правилам ст. 174.1 НК РФ, если у них имеются операции по договорам простого товарищества или доверительного управления. Ранее этот вопрос был урегулирован только на уровне писем Минфина России.
В-третьих, несколько расширен перечень расходов, признаваемых при расчете единого налога (данные поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2007 (п. 2 ст. 3 Закона N 85-ФЗ)):
- расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС (обновленная редакция пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В связи с внесением данной поправки изменился и ряд других статей гл. 26.2 НК РФ, в частности п. 4 ст. 346.16, пп. 1 п. 1 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.25);
- расходы на обслуживание ККТ и вывоз ТБО (новые пп. 35, 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
К сведению: теперь п. 1 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что средства, полученные налогоплательщиком в качестве предварительной оплаты поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в случае их возврата уменьшают доходы того налогового (отчетного) периода, в котором они возвращены. При смене объекта налогообложения следует помнить о том, что в ст. 346. 17 НК РФ введен п. 4, запрещающий включать расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения "доходы", при исчислении налоговой базы.
В-четвертых, внесены коррективы в ст. 346.25 НК РФ, устанавливающую порядок исчисления налоговой базы при переходе с УСНО на иные режимы налогообложения и наоборот. Так, с 2008 г. согласно п. 2 ст. 346.25 НК РФ будет действовать следующее правило. При переходе с упрощенной системы налогообложения на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено гл. 25 настоящего Кодекса.
Указанные суммы будут признаваться доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль. Сегодня при расчете налога на прибыль на дату смены режимов в составе доходов (расходов) признается погашение соответствующей задолженности (дебиторской или кредиторской), возникшей в период применения УСНО. То есть фактически действует "кассовый" принцип признания переходных доходов и расходов.
Далее, ст. 346.25 НК РФ дополнена двумя новыми пунктами (5 и 6), которые посвящены учету "переходных" сумм НДС при смене систем налогообложения. Пункт 5 устанавливает порядок учета суммы "входного" НДС при переходе с ОСНО на УСНО. Суммы НДС, исчисленные и уплаченные с предоплаты, полученной до перехода на УСНО в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), осуществляемых уже после перехода на УСНО, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСНО - внимание! - при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с тем, что налогоплательщик перешел на УСНО.
Пункт 6 определяет учет НДС при обратной ситуации. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСНО, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы по единому налогу, принимаются к вычету при переходе на ОСНО в общеустановленном порядке.
В заключение этого раздела отметим, что мы перечислили далеко не все изменения. В гл. 26.2 НК РФ также внесен ряд технических поправок, кардинально не изменивших сегодняшнее положение вещей. Так, в ст. 346.13 НК РФ закреплено, что в заявлении о переходе на УСНО необходимо указывать данные о средней численности работников за 9 месяцев, а также о сумме остаточной стоимости ОС и НМА по состоянию на 1 октября. Согласно новой редакции п. 4 ст. 346.13 НК РФ "упрощенец", ведущий совместную деятельность, лишается права на применение спецрежима, если он определяет объект налогообложения как "доходы" вопреки требованиям п. 3 ст. 346.14 НК РФ
С другой стороны, существенным коррективам подверглась ст. 346.25.1 "Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" НК РФ. Подробнее о применении ИП "упрощенки" на основе патента, а также об изменениях, внесенных в указанную статью Законом N 85-ФЗ, читайте на с. 60.

[Тари]

Спасибо большое