Больничный внутреннему совместителю

[julk]

Как правильно расчитать больничный если по основному месту работы пред. 12 месяцев отработаны полностью, а по совместительству 274 дня? Я посчитала по каждой должности отдельно. ФСС говорит, что надо считать вместе, но тогда средний дневной заработок уменьшается...т.к. разный промежуток работы.Т.Е. если считать вместе то получается 90596/365=248,21. А если отдельно, то 65780/365=180,22-средний по осн. месту работы и 24816/274=90,57- средний совместителя.

[Nadia]

Работник работал по совместительству, а потом постоянно? Или наоборот? Каким путем было оформлен данный перевод (увольнение или переводом)

[julk]

Работник сначала работал только юристом, а потом еще оформил совместительство.

[OLGAP]

ЗДРВЙТЕ
Мне в ФСС сказали так: сначала посчитать средний дневной по каждой должности отдельно, а потом их сложить, тогда все получится верно

[julk]

Добрый день. На меня в ФСС наорали.... и сказали., чтобы я считала все вместе...и никого не волнует, что работник получит меньше. Вернее инспектор сказала " что это не ее проблемы". Проблемы у меня т.к. я уже эти расходы учла в книге доходов и расходов. А уточненку сдавать крайне нежелательно.

[Nadia]

Пособия совместителям

Закон N 255-ФЗ устанавливает, что внешние совместители имеют право получить пособие по каждому месту работы. Пособие по временной нетрудоспособности, которое выплачивается работнику-совместителю, следует отразить по строке 2 таблицы 3 обновленной формы 4-ФСС РФ. Но здесь нужно указывать только выплаты внешним совместителям-сотрудникам, для которых работа у страхователя не является основной. В таком же порядке заполняется строка 4 о выплате внешним совместителям пособия по беременности и родам.
Напомним, что нет необходимости указывать отдельно данные о выплате пособий по временной нетрудоспособности внутренним совместителям.
Пособие внутреннему совместителю выплачивается с учетом всех вознаграждений, которые производит в его пользу работодатель, то есть оклада по основному месту работы и заработной платы за труд по совместительству. Таким образом, общая сумма пособия рассчитывается исходя из среднего заработка с учетом всех выплат. Внутренний совместитель получает одно пособие по временной нетрудоспособности.

[Nadia]

Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого в соответствии с действующим законодательством работнику (являющемуся внутренним совместителем), за 9 календарных дней марта 2007 г., если в расчетном периоде (с 01.03.2006 по 28.02.2007) работник дважды находился на больничном?
За расчетный период заработная плата работника по основному месту работы составила 52 127 руб., по совместительству - 11 700 руб. (внутренним совместителем работник является с 01.06.2006). Согласно листку нетрудоспособности работник болел с 01.03.2007 по 09.03.2007. Страховой стаж работника на момент наступления нетрудоспособности составляет 10 лет. В расчетном периоде работник дважды находился на больничном - с 01.04.2006 по 20.04.2006, а также с 01.11.2006 по 13.11.2006. Работник работает по графику 6-дневной рабочей недели.

Трудовые отношения
Работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство). Особенности регулирования труда лиц, работающих по совместительству, определяются гл. 44 Трудового кодекса РФ (ст. 60.1 ТК РФ). Совместителям гарантируется оплата пособий по временной нетрудоспособности (ст. 287 ТК РФ).
В случае временной нетрудоспособности работника работодателем выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Размеры пособия по временной нетрудоспособности и условия его выплаты устанавливаются федеральным законом (ч. 1, 2 ст. 183 ТК РФ).
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности определены Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию".
Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (ч. 1 ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности (ч. 8 ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). В заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса РФ (ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 1 Письма ФСС РФ от 11.01.2007 N 02-18/07-132).
Данный порядок применяется вне зависимости от графика работы работника.
Следовательно, средний заработок при расчете пособия по временной нетрудоспособности определяется из фактического заработка работника по основному месту работы с учетом заработка, полученного им на условиях внутреннего совместительства <*>.
С суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного в 2006 г., ЕСН не начисляется (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ). Следовательно, суммы пособия при расчете среднего заработка не учитываются.
В рассматриваемой ситуации дневное пособие, рассчитанное по правилам ч. 3, 4 ст. 14, п. 1 ч. 1 ст. 7 <**> Федерального закона N 255-ФЗ составляет 202,01 руб. ((52 127 руб. / (365 дн. - 33 дн.) + (11 700 руб. / (273 дн. - 13 дн.)) х 100%), где 365 дн. - количество календарных дней, приходящихся на расчетный период с 01.03.2006 по 28.02.2007, 273 дн. - количество календарных дней с 01.06.2006 по 28.02.2007, 33 дн. - количество календарных дней нетрудоспособности работника в 2006 г., в том числе 13 дн. - в периоде работы по совместительству).
Размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимальный размер, установленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на очередной финансовый год (ч. 5 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ). В 2007 г. максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 16 125 руб. (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год").
В рассматриваемой ситуации сумма дневного пособия, рассчитанного исходя из максимального пособия, в месяце временной нетрудоспособности (в марте) составляет 520,16 руб. (16 125 руб. / 31 дн.), т.е. превышает сумму дневного пособия, рассчитанного исходя из фактического заработка работника (202,01 руб.).
Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности, рассчитанное на основании вышесказанного и ч. 5 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, составляет 1818,09 руб. (202,01 руб. х 9 дн.).
Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания выплачивается застрахованным лицам за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (в данном случае в сумме 404,02 руб. (202,01 руб. х 2 дн.)), а за остальной период начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ (в данном случае в сумме 1414,07 руб. (1818,09 руб. - 404,02 руб.)) (ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ).
Бухгалтерский учет
Пособие по временной нетрудоспособности, начисленное за счет средств организации, признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Пособие по временной нетрудоспособности в части, выплачиваемой за счет средств ФСС РФ, отражается по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", в корреспонденции с кредитом счета 70 (Инструкция по применению Плана счетов).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Сумма пособия по временной нетрудоспособности подлежит налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Удержанная сумма НДФЛ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
ЕСН и страховые взносы
С суммы пособия по временной нетрудоспособности не начисляются ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"), а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, Письмо ФСС РФ от 15.02.2005 N 02-18/07-1243 (ответ на вопрос 6)).
Налог на прибыль организаций
Для целей налогообложения прибыли расходы в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленного за счет средств организации, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Листок ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ нетрудоспо- ¦
¦Начислено пособие по ¦ ¦ ¦ ¦ собности, ¦
¦временной ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦нетрудоспособности за ¦ 20 ¦ ¦ ¦ платежная ¦
¦счет средств работодателя¦ (26) ¦ 70 ¦ 404,02¦ ведомость ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Листок ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ нетрудоспо- ¦
¦Начислено пособие по ¦ ¦ ¦ ¦ собности, ¦
¦временной ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦нетрудоспособности за ¦ ¦ ¦ ¦ платежная ¦
¦счет средств ФСС РФ ¦ 69-1 ¦ 70 ¦1414,07¦ ведомость ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Удержан НДФЛ с суммы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пособия по временной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нетрудоспособности ¦ ¦ ¦ ¦ Налоговая ¦
¦(1818,09 х 13%) ¦ 70 ¦ 68 ¦ 236¦ карточка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Выплачено пособие по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦временной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нетрудоспособности (за ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦вычетом удержанного НДФЛ)¦ ¦ ¦ ¦ платежная ¦
¦(1818,09 - 236) ¦ 70 ¦ 50 ¦1582,09¦ ведомость ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

--------------------------------
<*> Заработная плата по основному месту работы и заработная плата по внутреннему совместительству учитываются при определении налоговой базы по ЕСН (п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237, п. 1 ст. 255 НК РФ; см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2006 N 21-11/2542).
<**> Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91.

Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
17.05.2007

[julk]

Спасибо всем большое =)