Изменения по НДС

[Марина1610]

Добрый день!Мне компания Бухсофт прислала письмо,что с 1.10.2014г изменится порядок расчета НДС. У кого есть какие документы,поделитесь или давайте здесь обсудим.

[Среда]

Вот, что вижу на сайте 1С ИТС

Изменения в правилах вычета и восстановления НДС с авансов

В главу 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ внесены многочисленные поправки, основная часть которых действует с 1 октября 2014 года. Так, при продаже недвижимости налоговая база по НДС возникает как при получении предоплаты, так и при передаче недвижимости покупателю. Еще одна новация - вычет авансового НДС у продавца и восстановления налога у покупателя происходит по мере зачета НДС в счет оплаты отгруженных товаров, работ или услуг. Отметим также, что в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 внесены изменения (Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735)

По соглашению с контрагентом - неплательщиком НДС счета-фактуры не составляются

Действующая с 1 января 2014 года редакция пункта 3 статьи 169 НК РФ позволяет налогоплательщикам не составлять счета-фактуры, не вести журналы их учета, а также книги покупок и продаж при совершении операций, не облагаемых (освобожденных от) НДС. К таким операциям относятся операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) неплательщикам НДС, а также налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС по статьям 145, 145.1 НК РФ. При этом у сторон должно быть письменное согласие на несоставление счетов-фактур (п. 3 ст. 1 Закона № 238-ФЗ). Эти нововведения вступят в силу с 01.10.2014 и значительно упростят документооборот между контрагентами, один из которых не платит НДС (например, применяет спецрежим).

Напомним, что с 1 января 2015 года отменяется обязанность вести журналы учета счетов-фактур. Такие поправки внес в Налоговый кодекс РФ Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ (далее - Закон № 81-ФЗ). Новые положения направлены на упрощение налогового учета, а также на его сближение с бухгалтерским учетом. В частности, с 1 июля 2014 года за предпринимателя могут подписывать счета-фактуры уполномоченные им лица. С этой же даты налоговая база по НДС при реализации недвижимого имущества определяется на день его передачи по передаточному акту или иному документу.

Закон № 81-ФЗ также объединяет понятия «курсовые» и «суммовые» разницы под единым термином «курсовые разницы». С 1 января 2015 года бывшие «суммовые» разницы будут учитываться для целей налогообложения прибыли в таком же порядке, что и курсовые. Кроме того, из налогового учета исключается метод списания ЛИФО, и расходы на инвентарь, инструменты, спецодежду можно будет учитывать не единовременно, а в течение нескольких отчетных периодов. Эти изменения вступают в силу также с 01.01.2015.

Журнал учета счетов-фактур должны вести посредники, экспедиторы, застройщики

Комментируемый Закон № 238-ФЗ устранил противоречие в нормах, которые вступят в силу с 1 января 2015 года. Как мы отмечали выше, все налогоплательщики НДС будут освобождены от обязанности вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ в ред. Закона № 81-ФЗ). Одновременно с этим налогоплательщики-посредники должны включать в декларацию по НДС сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур по посреднической деятельности (п. 5.1 ст. 174 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Закон № 238-ФЗ скорректировал данные нормы. С 1 января 2015 года все посредники (налогоплательщики, неплательщики, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 и ст. 145.1 НК РФ), которые выставляют или получают счета-фактуры при приобретении или реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера или агента, должны вести журнал их учета. В нем следует регистрировать счета-фактуры, полученные или выставленные в ходе осуществления посреднической деятельности. При этом счета-фактуры, выставленные посредником на сумму своего вознаграждения, регистрировать не нужно (пп. «б» п. 3 ст. 1 Закона № 238-ФЗ).

Если посредник является налогоплательщиком или налоговым агентом, то он включает сведения, указанные в журнале, в налоговую декларацию по НДС (пп. «а» п. 2 ст. 2 Закона № 238-ФЗ). Она подается в электронной форме до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 2 Закона № 238-ФЗ).

Если посредник не является налогоплательщиком (освобожден от уплаты НДС по ст. 145 и ст. 145.1 НК РФ) и налоговым агентом по НДС, то он должен представить налоговому органу журнал учета счетов-фактур в электронной форме до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. «б» п. 2 ст. 2 Закона № 238-ФЗ). Отметим, что такой порядок ведения журнала учета счетов-фактур и представления отчетности Закон распространил также на лиц, которые по сути являются посредниками (пп. «б» п. 3 ст. 1, ст. 2 Закона № 238-ФЗ):

осуществляют предпринимательскую деятельность на основании договора транспортной экспедиции. Речь идет об экспедиторах, которые включают в налогооблагаемый доход только свое вознаграждение;
осуществляют функции застройщика.
Напомним, что официальные органы и ранее отмечали, что элементы договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому. Поэтому по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, счета-фактуры выставляются в порядке, предусмотренном для комиссионеров или агентов Постановлением № 1137 (см. письма ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4253@, Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-09/01, от 21.09.2012 № 03-07-09/132). Аналогичный подход сложился и в отношении застройщиков (см. письма Минфина России от 04.02.2013 № 03-07-10/2254, от 18.10.2011 № 03-07-10/15).

Определение налоговой базы по недвижимости

По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров; день оплаты, частичной оплаты.

С 1 июля 2014 года введен новый момент определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимого имущества: день его передачи по передаточному акту или иному документу (п. 16 ст. 167 НК РФ в ред. Закона № 81-ФЗ).

Однако сложившаяся конструкция статьи 167 НК РФ не позволяет ответить на вопрос, нужно ли начислить НДС при получении предоплаты в счет последующей передачи недвижимости.

Законодатель исправил эту недоработку. С 1 октября 2014 года в пункте 16 статьи 167 НК РФ уточняется, что день передачи недвижимости покупателю признается датой отгрузки, а не особым моментом определения налоговой базы (п. 2 ст. 1 Закона № 238-ФЗ). Получается, что при реализации недвижимости действуют общие правила определения налоговой базы, а пункт 16 статьи 167 НК РФ только уточняет их. Поэтому налогоплательщик должен начислять НДС как на момент получения предоплаты в счет предстоящей передачи недвижимости, так и на момент ее передачи покупателю.

Упомянутые изменения вступают в силу с 1 октября 2014 года, однако при получении предоплаты за недвижимость до этой даты рекомендуем начислять НДС.

Восстановление и вычет НДС с аванса по мере его зачета в счет оплаты отгруженных товаров

С полученной предоплаты продавец должен заплатить в бюджет НДС, предъявленный покупателю. Покупатель в свою очередь может заявить данную сумму налога к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). После отгрузки товаров (работ, услуг) продавец заявляет авансовый НДС к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ), а покупатель восстанавливает его в том налоговом периоде, в котором он может заявить вычет по товарам (работам, услугам), в счет которых был получен аванс (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Действующая редакция НК РФ не уточняет, в каком размере следует восстанавливать и принимать к вычету НДС, например, при поэтапных поставках в счет ранее полученного аванса.

Новая редакция подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ и пункта 6 статьи 172 НК РФ предусматривает, что продавец сможет заявить к вычету, а покупатель должен восстановить в бюджет НДС, приходящийся на стоимость товаров (работ, услуг), в оплату которых засчитывается аванс по условиям договора (при их наличии) (п. 5 и п. 6 ст. 1 Закона № 238-ФЗ). Это означает, что если весь аванс засчитывается в счет отгрузки и полностью оплачивает ее, то всю сумму авансового НДС продавец разово заявляет к вычету, а покупатель восстанавливает в бюджет.

Если отгрузка осуществлена на меньшую сумму, чем перечислен аванс, то НДС восстанавливается и принимается к вычету в размере, указанном в счете-фактуре на отгрузку (см. письма Минфина России от 01.07.2010 № 03-07-11/279, ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).

Однако иначе складывается ситуация, если по условиям договора в счет отгрузки партии товара засчитывается лишь часть аванса, которая не полностью оплачивает ее.

[MarinaAnna]

Сообщение от Йожык

По соглашению с контрагентом - неплательщиком НДС счета-фактуры не составляются

Я вот не совсем поняла это. Если я плательщик НДС, а мой покупатель на УСН, то я у себя оформляю с/фактуру, но покупателю ее просто не отдаю ? Или как ? Или вообще ее не оформляю ? что тогда ? продаю без НДС и сама НДС с этой продажи не плачу ?

[Просто человек]

MarinaAnna, вы в любом случае оформляете счет-фактуру

[MarinaAnna]

Сообщение от Просто человек

вы в любом случае оформляете счет-фактуру

Понятно, просто получается я клиенту по взаимному согласию экземпляр с/ф не даю, т.е. распечатываю только один экз для себя.

[Марина1610]

Чего за фигню какую-то придумали,спрашивать на усн или нет.А у меня вообще водитель Вася с доверенностью приезжает,он вообще не знает,как директора то звать.

[Аланда]

Сообщение от Марина1610

Чего за фигню какую-то придумали,спрашивать на усн или нет

так не спрашивайте ,а выдавайте счф ,как и всем остальным,которым счет-фактура нужен.Уверена,что у вас и до сих пор были контрагенты ,например,на УСН,которым счф был не нужен,но вы же выдавали его и не задумывались,на какой сиситеме налогообложения находится контрагент.Просто теперь есть возможность по взаимному согласию,например,с постоянным покупателем на УСН не "плодить" ненужные бумаги.ИМХО

[Просто человек]

MarinaAnna, да. по взаимному согласию, которое должно быть оформлено документально.

[Просто человек]

Марина1610, лес надо беречь

[Марина1610]

Вот людям делать нечего:спали ,спали сон приснился пришли на работу-закон сделали.А нам перестраивайся.

[Аланда]

Сообщение от Марина1610

А нам перестраивайся.

А в чем конкретно заключается перестройка,если вы плательщик НДС и обычно выдаете всем контрагентам накладные/акты плюс счет-фактуру?

[Вес`на]

Сообщение от Марина1610

Чего за фигню какую-то придумали,спрашивать на усн или нет

зачем спрашивать ? У вас в договоре поставки этот пункт должен быть

[Марина1610]

Нет,у меня в договоре нет такого.По-подробней,чего там должно прописано быть?Значи т нужно доработать.

[Вес`на]

Сообщение от Йожык

При этом у сторон должно быть письменное согласие на несоставление счетов-фактур (п. 3 ст. 1 Закона № 238-ФЗ). Эти нововведения вступят в силу с 01.10.2014 и значительно упростят документооборот между контрагентами, один из которых не платит НДС (например, применяет спецрежим).

вот этот пункт и включите, что ваш контрагент - неплательщик НДС и вы не предоставляете ему сч-ф в комплекте документов на отгрузку. Кстати при чем тут УСН-щики вообще не поняла. На УСН Д-Р сч-ф очень даже нужна, т.к. НДС учитывается отдельно от покупной стоимости реализованного товара и это отдельный расход

[Аланда]

Сообщение от Вес`на

при чем тут УСН-щики вообще

Возможно ,это я ввела в заблуждение,упомянув УСНщиков,исходя из прочтения новой редакции пп1,п3,ст.169

Статья 169. Счет-фактура

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.


3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур);
УСНщики не принимают НДС к вычету,а в ключают его в стоимость товара,поэтому получается,что и счет-фактура им не нужен для вычета,а для учета НДС в стоимости достаточно выделенной в накладной/акте суммы НДС.Это мое прочтение статьи .

[Вес`на]

Сообщение от Аланда

Это мое прочтение статьи

возможно что и так, но я бы все равно сч-ф на УСН Д-Р хотела бы иметь. У нас законы что дышло, сегодня не надо, а завтра всенепременно надо станет

[Гушка]

Добрый день, коллеги! Пишу тут, потому что темка называется - изменения по НДС. Сейчас все активно обсуждают новую декларацию по НДС, в которую ВСЕ(все ли?) налогоплательщики должны будут включать книгу покупок и книгу продаж(9 раздел). Вы слышали об этом? Я так понимаю, что сейчас это проект, и честно говоря прямого указания я как то и не обнаружила, но тем не менее...

[Вес`на]

Сообщение от Гушка

сейчас это проект

не принятый Госдумой и вопрос будет ли принят

[Louisa]

Сообщение от Вес`на

и вопрос будет ли принят

то есть еще есть шанс? я почему-то думала вопрос решен

[Вес`на]

Сообщение от Louisa

то есть еще есть шанс?

надежда умирает последней