Имеет ли право налоговая взыскивать авансовые платежи и пени по НДФЛ

[Светлашка]

Добрый день. Все борюсь с НДФЛ для ИП на ОСНО. Предоставляли 4НДФЛ с суммой предполагаемого дохода, квитанции из налоговой не получали и авансовые платежи не платили. По итогам года сдали 3НДФЛ где доход был ниже чем 4НДФЛ, налог по 3НДФЛ оплатили. Пришло сначало требование на уплату НДФЛ в сумме как в 4НДФЛ и пени, а теперь уже пришло решение о взыскании.
Вопрос: 1.Как считается НДФЛ за год на основании каких деклараций?
2. Можно ли сдать корректировку по 4НДФЛ с суммой меньшего дохода уже после сдачи 3НДФЛ?
3. Имеет ли правао налоговая взыскивать налог и ПЕ по 4НДФЛ если по 3НДФЛ все оплачено?

[ElenaG]

налоговая служба рекомендует сдавать форму 4-НДФЛ одновременно с формой 3-НДФЛ, для которой установлен срок сдачи до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Если подаете в налоговую 4НДФЛ, то платить надо, не дожидаясь квитанций, ежеквартально, иначе будут пени. Можно подать корректировку в течении отчетного года. я обычно подаю нулевую 4НДФЛ. И подавать нулевую мне порекомендовали именно инспектора налоговой.
Если не подаете 4 НДФЛ, то должны платить авансом , ежеквартально, 1/4 начисленного налога по расчету НДФЛ-3 за предыдущий год. Иначе - снова пени за каждый квартал...

[Светлашка]

Первый раз с 4НДФЛ столкнулись, не знали нюансов. Пени то готовы оплатить но налог заново нет, тк у ИП денег на его оплату нет. 4НДФЛ можно корректировать или нет уже поздно? Вот пример по 4НДФЛ поставили доход 100 000 т.е авансовые составят 13 000. А по итогам года доход получился 50 000 и сам налог 6500. 6500 оплатили, а 13000 нет сейчас взыскивают эти 13000.
Вопрос как считается сам налог начисляется только по 3НДФЛ 6500, но он у нас оплачен. Они считают так начисляют по 4НДФЛ 13000 и по 3НДФЛ 6500, 6500 оплачиваем а 13000 висит что за задвоение.
Как тогда заполнить 3НДФЛ тогда если 4 НДФЛ нельзя уже корректировать?

[Среда]

Сообщение от ElenaG

платить надо, не дожидаясь квитанций, ежеквартально, иначе будут пени.

если исходить из норм закона - квитанции быть должны. Нет квитанций - нет оплаты.
Хотя нологовики с этим не согласны...

Сообщение от Светлашка

по итогам года доход получился 50 000 и сам налог 6500. 6500 оплатили

И больше ничего не должны.
Если бы платили авансы в течении года - осталась бы переплата.
А после годовой декларации никакие авансы с Вас требовать не должны.

[Среда]

Сообщение от Светлашка

4 НДФЛ нельзя уже корректировать?

почему бы и нет )))
Подайте корректировку с доходом в 50 000р.

[Вес`на]

Светлашка, с вас точно требуют прошлогодние авансы, а не авансы текущего года?

Сообщение от Светлашка

1.Как считается НДФЛ за год на основании каких деклараций?

на основании 3-НДФЛ

Сообщение от Светлашка

2. Можно ли сдать корректировку по 4НДФЛ с суммой меньшего дохода уже после сдачи 3НДФЛ?

уже не имеет смысла

Сообщение от Светлашка

3. Имеет ли правао налоговая взыскивать налог и ПЕ по 4НДФЛ если по 3НДФЛ все оплачено?

посмотрите Определение ВАС РФ - №ВАС-12357/09 от 16.09.2009

[Среда]

Вот, что нашла:

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 ноября 2012 г. N НД-4-8/19411@
"По вопросу применения мер принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ"

Федеральная налоговая служба в связи с запросами территориальных налоговых органов о порядке применения обеспечительных мер и мер взыскания авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) сообщает следующее.

В силу статей 207 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предприниматель является плательщиком НДФЛ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Кодекса общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно статье 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 227 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Кодекса).

Пунктом 3 статьи 58 Кодекса предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.

Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

На основании пункта 8 статьи 227 Кодекса исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены пунктом 9 статьи 227 Кодекса, в соответствии с которым авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 Кодекса неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ.

В соответствии со статьями 45-47 Кодекса в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога и сбора, неуплаты пени и штрафа налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа; в случае неисполнения указанного требования принимает решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя в банках и решение о взыскании за счет имущества должника.

Данная правовая позиция подтверждается судебно-арбитражной практикой, складывающейся при рассмотрении аналогичной категории споров, в частности: определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16.09.2009 N ВАС-12357/09, постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.12.2010 по делу N А40-138216/09-108-1001, постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 22.04.2010 по делу N А65-26160/2009, постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 21.04.2010 по делу N А68-12673/09, постановлением Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.11.2009 по делу N А78-2959/2009, постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.10.2006 N Ф04-7049/2006(27692-А45-29) и другие.

И там же приписка: По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату определения N ВАС-12357/09 следует читать как "10.09.2009"

[Светлашка]

Да точно за тот год решение прислали т.к с 2017 перешли на УСН. Если они берут данные с 3НДФЛ то вообще непонимаю как они считаю может я не так заполнила я в листе В в стр 130 написала авансы как по 3НДФЛ а 140 незаполнила может ее нужно было тоже заполнить (но мы же неплатили авансовые по НДФЛ).

[Светлашка]

Так что мне делать если решение о взыскании выставили 24.08.17. Писать жалобу в вышестоящую налоговую или теперь только через суд?

[Вес`на]

Сообщение от Светлашка

Писать жалобу

писать заявление на отзыв решения о взыскании со ссылками на его незаконность. Копию заявления в вышестоящую

[Светлашка]

Девочки спасибо за советы т.е никакие корректировки уже не подаю а сразу пишу письмо? А образца ни у кого нет?

[Светлашка]

На всякий случай глянте кидаю АКТ сверки и Декларации по 4НДФЛ и 3НДФЛ https://yadi.sk/d/AwJJ5WOA3Mct37

[Светлашка]

Написали жалобу в нашу инспекцию и в вышестоящую. Сегодня звонили просили отозвать жалобу и они скажут как откорректировать 3НДФЛ типо в листе в по строке 130 и 140 надо было написать сумму авансовых которые они нам по 4ндфл написали. Вот думаю отзывать или нет, и про ПЕ не узнала.

[Светлашка]

Пишу может кому пригодится:
Сдали Уточненку как писала выше с заполненной строкой 140 в листе В, пересчитали налог и убрали Пени за неделю. Это только после жалобы, а до этого когда звонила говорили что Пени и авансовые придется платить раз мы 4НДФЛ с такими цифрами сдали. Очень хотели чтобы мы жалобу отозвали.