Дата признания расходов по УСН ???

[Юлия_М.]

Добрый день!

Помогите, пожалуйста, начинающему бухгалтеру. Предприятие применяет УСН, "Доходы минус расходы". Вид деятельности - Строительство и ремонт автомобильных дорог (асфальтирование). Этой весной мы выиграли аукцион, сдача объекта будет только в августе. В настоящее время, начиная с мая месяца, мы осуществляем работы, а также занимаемся выпуском асфальтобетонной смеси (у нас свой завод АБЗ). То есть, мы выпускаем а/б смесь, приобретаем товары для работ: песок, щебень, битум и прочие материалы. Когда мы сможет отнести все это на расходы – уже сейчас: в мае, июне, июле или только когда сдадим объект в августе???

Заранее спасибо!!!

[Вес`на]

Юлия_М., расходы на материалы на упрощенке учитываются по дате оприходования и оплате поставщику. Дожидаться сдачи объекта и оплаты от покупателя не нужно.
Читайте ст.346.17 НК

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
(в ред. Федеральных законов от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

[Вес`на]

Особенности учета материалов при УСН

Развернуть для просмотра

Условия принятия в расходы стоимости материалов. В соответствии с правилами, установленными пп. 5 п. 1 и 2 ст. 346.16 и пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, материалы учитываются в расходах при УСН в следующем порядке:
- в качестве материальных расходов в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль;
- материальные расходы должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть обоснованны и документально подтверждены;
- приобретенные материалы должны быть оплачены;
- материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
К материальным расходам относятся расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Таким образом, стоимость полученных и оприходованных материалов учитывается при определении базы по единому "упрощенному" налогу на дату их оплаты продавцу независимо от факта их списания в производство (Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28535).
Отметим, что никаких дополнительных условий принятия в расходы стоимости материалов гл. 26.2 НК РФ не установлено. Например, не предусмотрена корректировка расходов на стоимость остатков МПЗ, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца (Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607).
При отражении расходов, связанных с приобретением материалов, в книге учета доходов и расходов <1> (КУДиР) указываются реквизиты соответствующего платежного документа, например, платежного поручения, а также документов, подтверждающих оприходование материалов (приходного ордера, накладной).
--------------------------------
<1> Утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Сумма НДС со стоимости материалов. Если в стоимость материалов входит НДС, то сумма этого налога учитывается в расходах отдельно на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
По общему правилу суммы НДС учитываются в расходах в том же порядке, что и затраты, к которым относится сумма НДС. Соответственно, налог, предъявленный при приобретении материалов, учитывается в расходах одновременно с затратами на их приобретение, то есть в тот момент, когда материалы получены, оприходованы и оплачены (Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783). Таким образом, в КУДиР в графе 5 в отдельных строках указываются стоимость материальных расходов (без НДС) и сумма налога.

Примечание. Суммы НДС являются самостоятельным видом расходов "упрощенцев".

Суммы НДС отражаются в КУДиР на основании платежно-расчетных документов, кассовых чеков или БСО (с выделением в них суммы налога), а также счетов-фактур. Вместе с тем счета-фактуры могут не представляться при наличии письменного согласия сторон на их несоставление (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

[свернуть]

[Юлия_М.]

Огромное спасибо !!!!